Расходование средств ФСС на оплату «больничных» и пособий, связанных с материнством: новый порядок с 1 января 2011 года
«О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН "ОБ ОБЯЗАТЕЛЬНОМ СОЦИАЛЬНОМ СТРАХОВАНИИ НА СЛУЧАЙ ВРЕМЕННОЙ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ И В СВЯЗИ С МАТЕРИНСТВОМ"»
Федеральный закон Российской Федерации от 8 декабря 2010 года N 343-ФЗ
Подписан закон, в очередной раз переламывающий с 1 января 2011 года систему социального страхования.
Это тот самый случай, когда нельзя сказать, что закон ждали. Напротив, как и в случае с законом 212-ФЗ, до последнего момента многие не верили в то, что систему выплат из средств ФСС снова ждет радикальная ломка. Мы писали о законопроекте 433100-5 в Правоведе № 42.
И как обычно – закон оказался не равен законопроекту, хотя о нормах законопроекта уже говорили как о решенном деле.
Разберемся теперь с нормами состоявшегося закона, с тем, что ждет нас с 1 января 2011 года. Конечно, будем разбирать закон в первую очередь с точки зрения работодателя – что ждет работодателя. Анализ того, чего ждать работнику с его личной позиции, можно найти на www.help4mama.ru и на www.u-mama.ru, то есть на тех интернет-проектах, где мы работаем в основном с обращениями работников.
Что не изменяется с 1 января 2011 года
Совершенно не меняются:
- принципы оплаты пособий по уходу за больным ребенком;
- правила добровольного страхования в ФСС и выплаты пособий добровольно застрахованным лицам;
- основы определения максимального размера пособий.
Что не состоялось
Прежде всего обратим Ваше внимание, что две нормы, которые предусматривались законопроектом, не стали законом:
1) норма о дополнении перечня застрахованных лиц, установленного законом 255-ФЗ, лицами, работающими по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по договорам авторского заказа. Следовательно, как и ранее, никакой необходимости платить взносы на социальное страхование данных лиц, а также выплачивать пособия по временной нетрудоспособности, в 2011 году у работодателей не возникает;
2) норма об изменении критериев стажа для определения процентов от среднего заработка при оплате пособия по временной нетрудоспособности. Следовательно, в 2011 году градации стажа при оплате пособий сохраняются. Больничный лист подлежит оплате:
- застрахованному лицу, имеющему страховой стаж 8 и более лет, - в размере 100 процентов среднего заработка;
- застрахованному лицу, имеющему страховой стаж от 5 до 8 лет, - 80 процентов среднего заработка;
- застрахованному лицу, имеющему страховой стаж до 5 лет, - 60 процентов среднего заработка.
Однако многое из того, что отсутствовало в законопроекте, все же стало законом.
Три дня за счет средств работодателя
С 1 января 2011 года пособие по временной нетрудоспособности работника выплачивается застрахованным лицам (за исключением застрахованных лиц, добровольно вступивших в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) за первые три дня временной нетрудоспособности за счет средств страхователя, а за остальной период начиная с 4-го дня временной нетрудоспособности за счет средств бюджета Фонда социального страхования Российской Федерации.
Напомним, что для общей системы налогообложения в течение 4 лет, а для специальных налоговых режимов – в течение одного года действовало правило об оплате двух дней нетрудоспособности работника за счет средств страхователя-работодателя. Теперь это правило становится правилом об оплате трех дней.
Новое правило о расчетном периоде
Это очень важно! Статья 14 новой редакции закона 255-ФЗ содержит новое правило о расчетном периоде для целей расчета пособий.
Пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком исчисляются исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за два календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком, в том числе за время работы (службы, иной деятельности) у другого страхователя (других страхователей).
Таким образом, расчетный период становится не просто 24 календарных месяца вместо 12 – он становится равным двум полным предшествующим календарным годам.
Следовательно, наступление нетрудоспособности в январе 2011 года и в декабре 2011 года будут оплачиваться по одному и тому же среднему заработку работника – за 2009-2010 годы. Любые изменения размера заработной платы – и снижение, и повышение – произошедшие в 2011 году, никак не повлияют на размер среднего заработка.
Заметим, что это удобно для бухгалтера-расчетчика – средний заработок можно рассчитать один раз в году.
Но, конечно, это неудобно для целей оперативного повышения размера пособия. Следовательно, если по каким-либо причинам работодатель планирует в 2011 году выплатить повышенный размер пособия по временной нетрудоспособности, пособия по беременности и родам своему работнику, он должен все работнику доплатить в декабре 2010 года. И уплатить взносы во внебюджетные фонды и налоги.
Помимо двухлетнего расчетного периода, радикальным изменением является учет одним страхователем-работодателем заработной платы работника у других страхователей. Такого в деловой российской практике еще никогда не было.
А если в расчетном периоде нет дохода?
Такое вполне может быть – принимаем на работу работника в январе 2011 года впервые, заводим ему трудовую книжку и в том же 2011 году работник уходит в отпуск по беременности и родам или на больничный. Может быть и так – работница (работник), у которого лежит на предприятии трудовая и идет страховой стаж, не выходя из отпуска по уходу за ребенком до трех лет, уходит в новый отпуск по беременности и родам. И в том, и в другом случае в расчетном периоде 2009-2010 годов у работника нет дохода.
Что же происходит по новым правилам?
Закон устанавливает два варианта выхода из данной ситуации.
Первое. В случае, если в двух календарных годах, непосредственно предшествующих году наступления указанных страховых случаев, либо в одном из указанных годов застрахованное лицо находилось в отпуске по беременности и родам и (или) в отпуске по уходу за ребенком, соответствующие календарные годы (календарный год) по заявлению застрахованного лица могут быть заменены в целях расчета среднего заработка предшествующими календарными годами (календарным годом) при условии, что это приведет к увеличению размера пособия. То есть для ситуации «из декрета в декрет» можно 2009-2010 годы поменять на 2007-2008 годы. Или если полностью нет дохода только в 2010 году – на 2008-2009 годы.
Второе. В случае, если застрахованное лицо в расчетном периоде не имело заработка, а также в случае, если средний заработок, рассчитанный за эти периоды, в расчете за полный календарный месяц ниже минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на день наступления страхового случая, средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком, принимается равным минимальному размеру оплаты труда, установленному федеральным законом на день наступления страхового случая.
Следовательно, как ни прискорбно, фактически устанавливается минимальный стаж работы для получения полноценного пособия по временной нетрудоспособности и пособия по беременности и родам, равный двум годам. И одновременно не отменяется правило о минимальном страховом стаже в 6 полных календарных месяцев. То есть, скажем, если у работника страховой стаж начался 1 декабря 2010 года, то при любом уровне заработной платы при наступлении нетрудоспособности до 30 мая 2011 года включительно работник будет иметь право лишь на оплату пособия исходя из МРОТ за полный календарный месяц.
«730 по умолчанию» - радикальное ухудшение положения застрахованных лиц
Это очень важно! Законом предусмотрена, помимо двухлетнего расчетного периода, еще одна «бомба» в отношении застрахованных лиц.
Эта «бомба» выглядит очень скромно - всего-навсего в пункте 3 статьи 14 закона 255-ФЗ, который посвящен расчету среднего заработка для определения сумм пособий, установлено, что средний дневной заработок для исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком определяется путем деления суммы начисленного заработка за период в два календарных года на 730.
В действовавшей ранее редакции закона 255-ФЗ – да, собственно, и до принятия закона 255-ФЗ – в расчетный период включались только календарные (когда-то ранее рабочие) дни, приходящиеся на отработанный период. Ведь люди не только работают – они болеют, ухаживают за больными детьми, увольняются, уходят в отпуск без содержания, уходят в обычный отпуск.
С точки зрения обычного отпуска справедливость налицо – обычные отпускные входят в расчетную базу для начисления взносов во внебюджетные фонды, а поэтому с тем фактом, что период обычного очередного отпуска и обычные «отпускные» входят в расчетную базу и расчетный период, согласиться можно.
Но вот за период больничных взносы во внебюджетные фонды не платятся. За тот период, когда человек не имел дохода в связи с поиском работы – тоже не платятся. Но по новым правилам все эти дни никак не влияют на расчет пособия – они автоматически включаются в дня для подсчета среднего заработка.
А самое главное – ситуацию невозможно изменить. Ведь в 2009 – 2010 годах люди уже болели, не работали, ухаживали за больными детьми. И «переиграть» это просто невозможно.
Такого радикального ухудшения положения застрахованных лиц в постсоветской истории еще не было.
Немного на примерах
Вообще, конечно, возникает интересный вопрос - а кто-нибудь, кроме бюджета, о чем мы уже писали, выиграет от новой системы?
Пожалуй, да, можно придумать такую модель. Скажем, в 2011 году будущая мама собирается в отпуск по беременности и родам. При этом в 2009 году она весь год работала и зарабатывала 25000 рублей в месяц, с 1 января 2010 года работу потеряла, а с 1 июля 2010 года снова устроилась на работу, но уже с зарплатой 8000 рублей в месяц.
Ее средний заработок за 2 года составит: 25000 х 12 + 8000 х 6 = 348000 рублей. По «правилу 730» средний заработок составит: 348000 : 730 = 476,71 рублей. Пособие за 140 дней составит: 476,71 х 140 = 66739,40 рублей. Если бы заработок по старой работе у нее не учитывался, пособие составило бы примерно 37000 рублей.
Следовательно, выигрывать будут однозначно те, кто поменял высокооплачиваемую работу на низкооплачиваемую.
А вот более реальная рабочая ситуация. Будущая мама, и
дущая в декрет в 2011 году, в 2009 году закончила вуз, трудоустроилась впервые с октября 2009 года. В 2009 году ее заработок был 4330 рублей, первые два месяца в 2010 году - 4330, затем с 1 марта 2010 года заработная плата была повышена до 8000 рублей, с 1 октября 2010 года в преддверии декрета человеку дали заработать и установили заработную плату 15000 рублей.
Итого за два года она заработала: 4330 х 5 + 8000 х 7 + 15000 х 3 = 122650 рублей.
Средний дневной заработок: 122650 : 730 = 168,01 рубль в день.
Следовательно, за 140 дней отпуска по беременности и родам она получит пособие 23521,4 рубль. Это - на грани МРОТ. А по правилам 2010 года она получила бы примерно 69000 рублей. Читая финансовая потеря - около 45000 рублей.
Нетрудоспособность в период простоя
Это очень важно! Принципиально меняется подход к оплате нетрудоспособности в период простоя.
В случае временной нетрудоспособности, наступившей до периода простоя и продолжающейся в период простоя, пособие по временной нетрудоспособности за период простоя выплачивается в том же размере, в каком сохраняется за это время заработная плата, но не выше размера пособия по временной нетрудоспособности, которое застрахованное лицо получало бы по общим правилам.
Если же нетрудоспособность возникла в периоде простоя, пособие по временной нетрудоспособности не назначается. Вообще.
Совместители
За последние три года все уже привыкли к тому, что для целей получения пособий по временной нетрудоспособности и пособий по беременности и родам совместители по трудовому договору приравниваются к основным сотрудникам и получают пособия в полном объеме и по общим правилам.
В 2011 году на совместителях решено сэкономить.
Закон содержит три варианта поведения совместителей после 1 января 2011 года.
Первый. В случае, если застрахованное лицо на момент наступления страхового случая занято у нескольких страхователей и в двух предшествующих календарных годах было занято у тех же страхователей, пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам назначаются и выплачиваются ему страхователями по всем местам работы (службы, иной деятельности), а ежемесячное пособие по уходу за ребенком - страхователем по одному месту работы (службы, иной деятельности) по выбору застрахованного лица и исчисляются исходя из среднего заработка за время работы (службы, иной деятельности) у страхователя, назначающего и выплачивающего пособие.
Еще раз подчеркнем – это случай, когда человек и в 2011 году, и в 2009-2010 годах работал у нескольких одних и тех же работодателей.
Второй. Если застрахованное лицо на момент наступления страхового случая занято у нескольких страхователей, а в двух предшествующих календарных годах было занято у других страхователей (другого страхователя), пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком назначаются и выплачиваются ему страхователем по одному из последних мест работы (службы, иной деятельности) по выбору застрахованного лица.
Следовательно, для целей повышения размера пособия оперативно в 2011 году никого уже не получится принять на работу.
Третий. Если застрахованное лицо на момент наступления страхового случая занято у нескольких страхователей, а в двух предшествующих календарных годах было занято как у этих, так и у других страхователей (другого страхователя), пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам назначаются и выплачиваются ему либо страхователями по всем местам работы (службы, иной деятельности) исходя из среднего заработка за время работы (службы, иной деятельности) у страхователя, назначающего и выплачивающего пособие, либо страхователем по одному из последних мест работы (службы, иной деятельности) по выбору застрахованного лица.
(Что при этом хотели сказать законодатели и что имели в виду - не очень понятно. Разберемся - расскажем.)
При этом застрахованное лицо при обращении за назначением пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам к страхователю по одному из последних мест работы (службы, иной деятельности) по выбору застрахованного лица представляет также справку (справки) с места работы (службы, иной деятельности) у другого страхователя (у других страхователей) о том, что назначение и выплата пособий этим страхователем не осуществляются.
Документы для назначения пособия
В связи с изменением расчетного периода для расчета пособий меняется документооборот, связанный с их назначением.
Для назначения пособий по временной нетрудоспособности, пособий по беременности и родам помимо больничного листа работником обязательно представляется справка (справки) о сумме заработка, из которого должно быть исчислено пособие, с места (мест) работы (службы, иной деятельности) у другого страхователя (у других страхователей).
Это очень важно! Это не 2-НДФЛ. Это особая справка о сумме заработка за два календарных года, предшествующих году прекращения работы (службы, иной деятельности) или году обращения за справкой о сумме заработка, и текущий календарный год, на которую были начислены страховые взносы, по форме и в порядке, которые установлены федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования. В настоящее время это – Минздравсоцразвития РФ.
Конечно, такой формы еще нет.
Застрахованным лицом вместо подлинника справки о сумме заработка, из которого должны быть исчислены пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком, может представляться копия справки о сумме заработка, заверенная в установленном порядке.
Физические и юридические лица несут ответственность за достоверность сведений, содержащихся в документах, выдаваемых ими застрахованному лицу и необходимых для назначения, исчисления и выплаты пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком.
В случае, если представление недостоверных сведений повлекло за собой выплату излишних сумм пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком, виновные лица возмещают страховщику причиненный ущерб в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
То есть если в справке Вы написали работнику больший доход, чем показали по базе ПФР – ущерб будет взыскан с Вас.
А как быть, если на руках у работника нет справки, а его бывший работодатель ликвидирован?
Это очень важно! В случае, если застрахованное лицо не имеет возможности представить справку (справки) о сумме заработка, из которого должно быть исчислено пособие, с места (мест) работы (службы, иной деятельности) у другого страхователя (у других страхователей) в связи с прекращением деятельности этим страхователем (этими страхователями) либо по иным причинам, страхователь, назначающий и выплачивающий пособие, по заявлению застрахованного лица направляет запрос в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации о представлении сведений о заработной плате, иных выплатах и вознаграждениях застрахованного лица у соответствующего страхователя (соответствующих страхователей) на основании сведений индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования. Форма указанного заявления застрахованного лица, форма и порядок направления запроса, форма, порядок и сроки представления запрашиваемых сведений территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования.
А если работник приносит справки позже?
Установлено правило и на такой случай:
«В случае отсутствия у застрахованного лица на день обращения за пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячным пособием по уходу за ребенком справки (справок) о сумме заработка, необходимой для назначения указанных пособий, соответствующее пособие назначается на основании представленных застрахованным лицом и имеющихся у страхователя (территориального органа страховщика) сведений и документов. После представления застрахованным лицом указанной справки (справок) о сумме заработка производится перерасчет назначенного пособия за все прошлое время, но не более чем за три года, предшествующих дню представления справки (справок) о сумме заработка."
То есть если справок нет – посчитаем из тех сведений, которые есть. А потом донесите и пересчитаем…
Получается, что только сам работник отвечает за свои справки о заработной плате для целей расчета больничных. Работодатель их требовать как безусловное условие найма не вправе.
На наш взгляд, вся эта система справок очень тяжеловесна и сильно удлиняет документооборот между страхователем и Фондом. Кроме того, очень усложняется – особенно с учетом изменений в законе 212-ФЗ – система и схема получения дотаций из Фонда на выплату пособий, особенно малым бизнесом. В конечном счете страдать будут, конечно, работники – но и работодатель тоже, вынужденный фактически выплачивать пособия из оборотных средств без дотации.
Справки за прошлые периоды
Получается, что при обращении работника, работавшего в 2009-2010 году и в отдельных случаях даже в 2007-2008 годах, за справкой о заработной плате – по новой, еще не утвержденной форме – эти справки надо будет выдавать, да в разрезе базы по закону 212-ФЗ. Установлено, что предельная величина базы для расчета пособий за любой год из периода до 1 января 2011 года составляет 415000 рублей (как в 2010 году).
Подлежат ли пособия пересчету?
Как обычно, в законе есть оговорка по продолжающимся случаям.
По страховым случаям, наступившим до 1 января 2011 года, пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком исчисляются по новым правилам за период после 1 января 2011 года, если размер соответствующего пособия, исчисленный по новым правилам, превышает размер соответствующего пособия, полагающийся по действовавшим ранее нормам.
|
