Изменения в НК РФ, лето 2010: новые наказания за налоговые правонарушения
«О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ЧАСТЬ ПЕРВУЮ И ЧАСТЬ ВТОРУЮ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И НЕКОТОРЫЕ ДРУГИЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫЕ АКТЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, А ТАКЖЕ О ПРИЗНАНИИ УТРАТИВШИМИ СИЛУ ОТДЕЛЬНЫХ ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫХ АКТОВ (ПОЛОЖЕНИЙ ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫХ АКТОВ) РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ В СВЯЗИ С УРЕГУЛИРОВАНИЕМ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО УПЛАТЕ НАЛОГОВ, СБОРОВ, ПЕНЕЙ И ШТРАФОВ И НЕКОТОРЫХ ИНЫХ ВОПРОСОВ НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ»
Федеральный закон Российской Федерации от 27 июля 2010 года N 229-ФЗ. Официально опубликован в «Российской газете» 2 августа 2010 года. Вступает в силу со 2 сентября 2010 года, с установленными исключениями
Меняется концепция наказания при непостановке на учет в налоговом органе
Пересмотрена редакция статьи 116, которая накладывает ответственность на налогоплательщика за нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе.
Новая редакция статьи, которая будет применяться со 2 сентября 2010 года:
«1. Нарушение налогоплательщиком установленного настоящим Кодексом срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом,
влечет взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей.
2. Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом,
влечет взыскание штрафа в размере 10 процентов от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 тысяч рублей."
Таким образом:
- минимальная сумма штрафа по данной статье возрастает с 5 до 10 тысяч рублей;
- исключен срок в 90 дней, повышающий размер штрафа;
- статья дополнена ситуацией, которой в предыдущей редакции не содержалось – особым налоговым наказанием за ведение деятельности без постановки на учет. Таким образом, скажем, если Вы фактически ведете деятельность по ЕНВД без постановки на учет в соответствующем налоговом органе – можно смело рассчитывать на радикальный налоговый штраф в 40 тысяч рублей.
Одновременно из Кодекса исключена дублирующая статья 117.
Непредставление декларации: исключена лазейка о нулевом штрафе за непредставленную нулевку
Статья 119 НК РФ много лет содержала интересное положение, позволяющее фактически при нулевой налоговой базе избегать штрафов за непредставление налоговой декларации. Напомним, эта норма содержалась в п.2 статьи 119:
«2. Непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации
влечет взыскание штрафа в размере 30 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня.»
Соответственно, при просрочке сдачи декларации больше чем на полгода при налоговой базе равной нулю и штраф законно мог быть равен нулю, минимума не было.
И вот со 2 сентября 2010 года данная лазейка исчезает, потому что вступает в силу новая редакция статьи 119:
"Статья 119. Непредставление налоговой декларации
Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета
влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.»
Таким образом:
- больше никаких лазеек по срокам!
- минимум штрафа растет в 10 раз, до этого минимум составлял 100 рублей.
Нарушение обязанности представлять декларацию в электронном формате
Обязанность представлять декларации или иную отчетность (скажем, о среднесписочной численности) в электронном формате появилась в налоговом законодательстве с 1 января 2009 года.
Но никакого наказания за нарушение формата представления кодекс не содержал.
Со 2 сентября 2010 года содержит – новая статья 119.1:
"Статья 119.1. Нарушение установленного способа представления налоговой декларации (расчета)
Несоблюдение порядка представления налоговой декларации (расчета) в электронном виде в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом,
влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей."
Грубое нарушение правил учета доходов и расходов: рост штрафа в 2 раза и более
Статья 120, связанная с наказанием за грубое нарушение правил учета доходов и расходов, содержательно пересмотрена только в одной части: под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения со 2 сентября 2010 года понимается не только отсутствие регистров бухгалтерского учета, но и отсутствие регистров налогового учета, не только систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета, но и аналогичные ошибки в регистрах налогового учета.
Однако штрафы по данной статье растут в разы.
Со 2 сентября 2010 года:
- грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, при отсутствии признаков иных налоговых правонарушений, влечет взыскание штрафа в размере десяти тысяч (ранее - пяти тысяч) рублей;
- те же деяния, если они совершены в течение более одного налогового периода, влекут взыскание штрафа в размере тридцати тысяч (ранее - пятнадцати тысяч) рублей;
- те же деяния, если они повлекли занижение налоговой базы, влекут взыскание штрафа в размере десяти процентов от суммы неуплаченного налога, но не менее сорока тысяч (ранее - пятнадцати тысяч) рублей.
Налоговый агент будет наказываться не только за неперечисление налога, но и за его неудержание
До 2 сентября 2010 года в соответствии со статьей 123 НК налоговый агент наказывался за неперечисление удержанного налога в бюджет штрафом в размере 20 процентов от суммы, подлежащей перечислению.
Со 2 сентября 2010 года таким же штрафом – 20% от суммы – будет наказываться неправомерное неудержание (неполное удержание) налога в установленный Кодексом срок.
Если имущество в залоге, за его использование штраф
Как мы уже видели выше, в соответствии с новой редакцией НК имущество налогоплательщика может служить залогом для предоставления отсрочек (рассрочек) по налогам.
Соответственно, в статье 125 Кодекса предусмотрены меры для исключения неправомерного использования данного имущества:
«Несоблюдение установленного настоящим Кодексом порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест, или в отношении которого налоговым органом приняты обеспечительные меры в виде залога, влечет взыскание штрафа в размере 30 тысяч (ранее - 10 тысяч) рублей.»
Много это или мало – вероятно, покажет только практика применения нормы в совокупности с нормами о залоге.
«Пятидесятирублируйте» за непредставленный документ: все, закончилось
Со 2 сентября 2010 года изменяется один из самых старых видов наказания за налоговое правонарушение, выразившееся в непредставлении налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) документов в установленный срок в налоговые органы, предусмотренный статьей 126 НК.
Со 2 сентября 2010 года данный штраф составит 200 рублей за каждый непредставленный документ. (Рост в 4 раза.)
Непредставление налоговому органу сведений о налогоплательщике, выразившееся в отказе организации предоставить имеющиеся у нее документы, предусмотренные Кодексом, со сведениями о налогоплательщике по запросу налогового органа, а равно иное уклонение от предоставления таких документов либо предоставление документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит признаков нарушения законодательства о налогах и сборах, предусмотренного статьей 135.1 Кодекса, со 2 сентября 2010 года влечет взыскание штрафа в размере десяти тысяч (ранее - пяти тысяч) рублей.
Соврал эксперт? Штраф растет в 5 раз
В соответствии с новой редакцией статьи 129 дача экспертом заведомо ложного заключения или осуществление переводчиком заведомо ложного перевода влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч (ранее - одной тысячи) рублей.
Несообщение прочих сведений
В соответствии с новой редакцией статьи 129.1 НК неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с Кодексом это лицо должно сообщить налоговому органу, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 126, влечет взыскание штрафа в размере 5000 (ранее – 1000) рублей.
Те же деяния, совершенные повторно в течение календарного года, влекут взыскание штрафа в размере 20 000 (ранее – 5000) рублей.
Фактически под данную статью подпадают официальные органы, обязанные в установленные сроки сообщать сведения о сделках с имуществом, о рождении и смерти, о регистрации по определенным адресам.
В два раза увеличены налагаемые на банки штрафы о непредставлении сведений в налоговый орган.
Жалуемся в налоговый орган? Имеем право знать о результате
Новой редакцией статьи 141 НК РФ уточнено, что если по жалобе налогоплательщика принимается решение о приостановлении исполнения акта (действия), о принятом решении в течение трех дней со дня его принятия сообщается в письменной форме лицу, подавшему жалобу.
Правила применения санкций, установленных новой редакцией Кодекса
Это важно! Налоговые санкции за нарушение законодательства о налогах и сборах, по которым решение налогового органа было вынесено до 2 сентября 2010 года, взимаются в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.
В случаях, если часть первая Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции закона 229-ФЗ) устанавливает более мягкую ответственность за налоговое правонарушение или иное нарушение законодательства о налогах и сборах, чем было установлено до 2 сентября 2010 года, то за соответствующее правонарушение, совершенное до 2 сентября 2010 года, применяется ответственность, установленная частью первой Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции закона 229-ФЗ). Взыскание ранее примененных налоговых санкций за данное правонарушение со 2 сентября 2010 года может быть произведено лишь в части, не превышающей максимального размера санкций, предусмотренных за такое правонарушение частью первой Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции закона 229-ФЗ).
|
