Декларация о доходах физических лиц за 2006 год: консультационный центр
С 1 января по 2 мая 2007 года (30 апреля 2007 года - нерабочий день, поэтому срок подачи налоговой декларации автоматически переносится на первый после выходных день) осуществляется декларирование доходов граждан с целью уплаты налога на доходы физических лиц по доходам, полученным в 2006 году. Декларацию необходимо подать и тем гражданам. которые претендуют на получение социальных и имущественных налоговых вычетов.
Редакция еженедельника "Правовед" традиционно открывает на сайте консультационный центр, призванный помочь в заполнении налоговой декларации и в определении необходимости подачи декларации.
Здесь Вы можете задать свой вопрос, связанный с подачей декларации о доходах граждан. Ответ на Ваш вопрос будет размещен на этой же странице или отправлен по электронной почте
Ответы на заданные вопросы
Общие вопросы
В каком случае у физического лица возникает обязанность в декларировании доходов?
Ситуации, при которых физическое лицо обязано подавать декларацию о доходах для уплаты налога на имущество физических лиц, установлены статьями 227 и 228 Налогового кодекса РФ.
В соответствии со статьей 227 НК РФ налоговую декларацию по НДФЛ обязаны подать:
- физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности. Это правило действует в том случае, если данные физические лица не применяют налоговый режим, освобождающий их от исчисления и уплаты НДФЛ (упрощенную систему налогообложения, режим налогообложения в виде единого налога на вмененный доход и т.п.). То есть если предприниматель получил все свои доходы в течение календарного года от деятельности, подлежащей, допустим, налогообложению ЕНВД, он не должен подавать налоговую декларацию по НДФЛ;
- нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.
Однако обязанность подать налоговую декларацию по НДФЛ, самостоятельно исчислить налог и уплатить его в установленные сроки налоговое законодательство распространяет не только на предпринимателей, то есть лиц, постоянно получающих доходы от предпринимательской деятельности. Статьей 228 НК установлены ситуации, при которых налоговую декларацию обязаны подать и граждане, не занятые постоянно предпринимательской деятельностью, однако получившие в течение календарного года определенные установленные законодательством доходы. К таким гражданам, обязанным подать налоговую декларацию, относятся:
1) физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;
2) физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности;
3) физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, - исходя из сумм таких доходов;
4) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов;
5) физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов), - исходя из сумм таких выигрышей.
Как видим, налоговое законодательство не устанавливает каких-либо ограничений для подачи декларации, связанных с размером полученного дохода. Следовательно, даже в том случае, если доход от продажи имущества, от сдачи имущества в аренду или от выигрыша в игровом автомате в календарном году составил 100 рублей, данный доход обязан быть задекларирован и с его суммы обязан быть исчислен налог на доходы физических лиц.
Напомним, что в соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Следовательно, под доходом для целей налогообложения подразумевается не только получение наличных денег, но и получение любого имущества (услуги) в натуральной форме (например, к продаже имущества приравнивается товарообменная операция; доходом считается заработная плата, полученная в виде товара или услуги), а также право на распоряжение имуществом.
Положен ли возврат подоходного налога при покупке автомобиля?
Нет, только при покупке жилья (жилого дома, комнаты, квартиры) один раз в течение жизни.
Индивидуальный предприниматель перечислил НДФЛ на наемных работников по месту осуществления деятельности, а надо было по месту регистрации ИП. Надо ли делать возврат НДФЛ и перечислять его по месту регистрации, или нет? Будут ли взысканы штрафные санкции, ведь обязательства по уплате налога он выполнил?
Пунктом 7 статьи 226 Налогового кодекса РФ прямо установлено, что «совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается по месту учета налогового агента в налоговом органе.» Таким образом, данная норма об уплате налога по месту учета налогового агента-работодателя – это прямая норма закона. Получается, что Вы, уплатив налог в другом месте, нарушили статью 226 НК РФ.
Статьей 123 НК РФ установлено, что неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей перечислению.
Однако, как Вы справедливо замечаете, сама обязанность по уплате налога была налоговым агентом выполнена, хотя перечисление было осуществлено не в установленный Кодексом бюджет.
Вот какое разъяснение в принципиально сходной ситуации (уплата НДФЛ за работников обособленного подразделения по месту нахождения головной организации) дает Ю.Лермонтов, специалист Минфина России:
«Согласно ст. 123 НК РФ неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей перечислению.
Представляется, что неуплата организацией налога по месту нахождения ее обособленного подразделения влечет непоступление налога в бюджет субъекта, на территории которого расположено это обособленное подразделение, а также в соответствующий местный бюджет, в связи с чем налогоплательщик не исполнил свою обязанность по своевременному перечислению сумм налога в соответствующие бюджеты и подлежит привлечению к ответственности в соответствии со ст. 123 НК РФ.
Заметим, что такая позиция нашла свое отражение в Постановлении ФАС Северо-Кавказского округа от 01.06.2005 N Ф08-1237/2005-516А, Постановлении ФАС Северо-Кавказского округа от 07.09.2005 N Ф08-4091/2005-1628А, Постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 28.12.2005 N А19-7940/05-24-Ф02-6564/05-С1.
В то же время в Постановлении Президиума ВАС РФ от 23.08.2005 N 645/05 суд пришел к противоположному выводу: "В силу статьи 123 НК РФ неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей перечислению.
Налоговым правонарушением в соответствии со статьей 106 НК РФ признается виновно совершенное противоправное деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК РФ установлена ответственность. НК РФ не предусматривает ответственности за ненадлежащее исполнение налоговым агентом своих обязанностей, в частности за нарушение порядка перечисления удержанного налога на доходы физических лиц. Поскольку обществом налог на доходы физических лиц был удержан и перечислен своевременно и в полном объеме, у инспекции не имелось оснований для привлечения его к налоговой ответственности по статье 123 НК РФ".
К аналогичным выводам пришел также ФАС Волго-Вятского округа в Постановлении от 25.10.2005 N А11-2959/2005-К2-19/182.
Таким образом, учитывая сложившуюся неоднозначную арбитражную практику, вопрос привлечения организации, являющейся налоговым агентом, к ответственности по ст. 123 НК РФ, если она суммы НДФЛ, удержанные с доходов работников обособленного подразделения, перечислит по месту нахождения головной организации, будет решаться в судебном порядке. При этом предугадать решения суда по данному вопросу довольно сложно.»
Я учусь в ВУЗе , организация (ООО) оплачивает обучение. С организацией я заключил договор на время обучение. Почему с заработной платы у меня вычитают 13%? В договоре это не прописано.
В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Статьей 211 при этом уточняется, что к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относится оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе обучения в интересах налогоплательщика.
То есть получается, что если Вы получаете образование не по направлению организации по плану производственного обучения ее сотрудников, а просто организация платит от своего имени за Ваше обучение, Вы тем самым получаете доход в натуральной форме. В этом случае налог на доходы физических лиц Ваш работодатель (он называется налоговым агентом) обязан удержать по ставке 13% в силу прямого действия норм Налогового кодекса РФ. Это не требует особого указания в договоре. Если Ваш работодатель не будет этого делать, он будет наказан за неисполнение обязанностей налогового агента по статье 123 Налогового кодекса РФ.
Мой папа платит за обучение моей сестры. При заполнении налоговой декларации он должен указывать кроме основного места работы то, где он числится по совместительству в листе А? Если так, то в листе К по 1 подпункту суммировать доходы по месяцам из двух справок по обеим местам работы или заполнять 2 листа К по каждой работе отдельно? По основному месту работы имеет стандартные налоговые вычеты, а по второму нет. И вообще, наличие второго места получения доходов увеличит ли сумму, подлежащую к возврату?
Итак, получается, что Ваш папа получает доходы, облагаемые налогом на доходы физических лиц по ставке 13%, в нескольких местах. В соответствии с пунктом 2 статьи 210 Налогового кодекса РФ налоговая база для налога на доходы физических лиц рассчитывается исходя из всех доходов налогоплательщика, в отношении которых применяется конкретная налоговая ставка (в случае Вашего папы - налоговая ставка 13%). Поэтому получается, что при расчета стандартного вычета на листе К нужно суммировать доходы, полученные в разных местах работы. Возможно, при этом получится так, что исходя из общей суммы дохода, который облагается по ставке 13%, Вашему папе был предоставлен излишний налоговый вычет: то есть если посчитать доходы по обоим местам работы, предел в 20 000 для предоставления стандартного вычета и в 40 000 для стандартного вычета на детей наступит раньше.
Размер социального вычета на обучение ребенка (в 2006 году максимум на одного ребенка 38 000 рублей) от количества мест получения дохода не зависит.
Социальные налоговые вычеты
Помогите разобраться с социальным налоговым вычетом. Я платила за обучение сама, параллельно работая и являюсь налогоплательщиком. Мой договор на обучение предусматривал возможность предоставления мне отсрочки по внесению платежа за обучение, соответственно я платила в разные периоды. Первый платеж был осуществлен 16.09.2004 в размере 17529,06руб., далее 14.12.2004 в размере 16874,58руб., 30.06.2005 в размере 17203,26руб., 25.01.2006 в размере 16793,88руб., 22.09.2006 в размере 16060,44руб. и последний платеж 1.02.2007 в размере 18570,16руб. Как видно налоговые периоды различны. Объясните, пожалуйста, механизм расчета и какую общую сумму вычета я смогу получить?
Сумма расходов на обучение определяется в соответствии с суммой денежных средств в рублях, фактически внесенной налогоплательщиком в оплату обучения согласно платежным документам. Данное положение применяется и в тех случаях, когда в договоре на обучение стоимость обучения указана не в рублях, а в условных единицах, и при этом отсутствует дополнительное соглашение, устанавливающее стоимость обучения в рублевом эквиваленте (этот комментарий к главе 23 Налогового кодекса содержится в пункте 1.5. письмо ФНС РФ от 31 августа 2006 г. N САЭ-6-04/876@).
Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц в соответствии со статьей 216 Налогового кодекса РФ является календарный год. Следовательно, необходимо определить уплаченную сумму за каждый конкретный календарный год и посмотреть, укладывается ли эта сумма в рамки разрешенного на данный год законом права на вычет. С 1 января 2003 года по 31 декабря 2006 года налоговый вычет по образовательным услугам мог заявляться на одного человека с суммы, не превышающей 38 000 рублей за календарный год. С 1 января 2007 года данная сумма увеличена и составляет 50 000 рублей в год. Следовательно, максимальная сумма налога, подлежащая возврату налоговым органом, в 2004 – 2006 годах составляет: 38 000 х 13% = 4940 рублей в год; за 2007 год максимальная сумма возмещения налога составит: 50 000 х 13% = 6500 рублей.
В соответствии с документами Вами фактически уплачено за свое обучение: в 2004 году – 34403,64 рубля, в 2005 году – 17203,26 рубля, в 2006 году – 32854, 32 рубля. Следовательно, в 2004 году Вы имеете право на получение возмещения налога в размере: 34403,64 х 13% = 4472, 47 рубля; в 2005 году: 17203,26 х 13% = 2236, 42 рубля; в 2006 году: 32854,32 х 13% = 4271,06 рублей.
Можно ли получить социальный налоговый вычет на оплату стоматологических услуг у врача, который является индивидуальным предпринимателем?
14 декабря 2004 года Конституционный Суд РФ принял Определение N 447-О, в соответствии с которым «положения подпункта 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации в их конституционно-правовом истолковании не могут служить основанием для отказа в предоставлении налогоплательщику социального налогового вычета в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные физическими лицами, имеющими лицензию на осуществление медицинской деятельности и занимающимися частной медицинской практикой.»
С позицией о том, что вычет по предоставлению медицинских услуг распространяется не только на организации, но и на предпринимателей, согласился и налоговый орган (это отражено, например, в Информационном письме ФНС рф от 12 января 2006 года). В этом письме сказано следующее: "Нередко налогоплательщики пользуются медицинскими услугами, которые оказывают индивидуальные предприниматели. Из Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 14.12.2004 N 447-О следует, что социальный налоговый вычет по суммам, уплаченным в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставляется налогоплательщику независимо от того, кем были оказаны эти услуги - организацией или индивидуальным предпринимателем, которые имеют лицензию на осуществление медицинской деятельности."
Следовательно, если у Вашего стоматолога есть лицензия на оказание медицинских услуг, Вы вправе заявить налоговый вычет по услугам, оказанным Вам данным врачом.
Я прочитала, что можно получить соц. налоговый вычет на обучение за последние три года (2004,2005,2006). Нужно ли на каждый год из этих трех лет составлять налоговую декларацию и получать справку по форме 2-НДФЛ, а также писать заявление на соответствующий вычет (т.е. представлять в инспекцию 3 комплекта документов)? В течении какого срока (реально) мне должны выплатить такой вычет (после подачи заявления и декларации)? В законодательстве о сроках довольно противоречивые сведения (3 месяца - только проверка, а выдать должны уже через месяц)?
Да, декларации нужно подавать отдельные за каждый год. Дело в том, что именно календарный год - период с 1 января по 31 декабря - является налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц. Следовательно, за каждый налоговый период Вы должны показать свои доходы и заявить определенную установленную законом сумму социального вычета. Кроме того, есть и немаловажный технический вопрос - за разные годы применяются разные формы налоговых деклараций и разные формы справок 2-НДФЛ.
Срок возврата налога - 3 месяца проверки + 1 месяц на возврат = 4 месяца. Дело в том, что срок самого возврата начинает исчисляться только после окончания установленного законодательством срока на проведение камеральной проверки.
Напомним также, что возврат налога осуществляется только в безналичной форме.
Имущественные налоговые вычеты
Я купила квартиру, доходы на покупку показала за 2004 год. Сейчас у меня есть на руках только акт, и я уже переехала и живу в новой квартире. А права собственности будут готовы только осенью этого года. Как оформить возврат подоходного налога? Не будет ли поздно, если надо ждать до следующего года?
Непосредственно пп.2 п.1 статьи 220 Налогового кодекса РФ закреплено, что для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении жилья налогоплательщик представляет: при строительстве или приобретении жилого дома (в том числе не оконченного строительством) или доли (долей) в нем - документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем; при приобретении квартиры, доли (долей) в ней или прав на квартиру в строящемся доме - договор о приобретении квартиры, доли (долей) в ней или прав на квартиру в строящемся доме, акт о передаче квартиры (доли (долей) в ней) налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру или долю (доли) в ней. Поэтому на основании акта о передаче квартиры Вы вправе заявить имущественный налоговый вычет. Конечно, не забудьте к декларации приложить и платежные документы, оформленные в установленном порядке и подтверждающие факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы). С моментом, когда Вы фактически показали в налоговой декларации доходы, достаточные для приобретения квартиры, момент получения налогового вычета прямо не связан.
В прошлом году я продал свою собственность - квартиру (до 1 млн руб). Должен ли я представить налоговую декларацию?
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса РФ подать налоговую декларацию и исчислить налог на доходы физических лиц в соответствии с полученными доходами обязаны физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности. Неподача налоговой декларации влечет за собой ответственность за неподачу налоговой декларации, которая в соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 100 рублей.
Как видим, законом не установлен порог стоимости имущества – если доход от продажи собственности был получен и при получении дохода налог не был удержан, Вы обязаны подать налоговую декларацию, а следовательно, исчислить и уплатить налог в установленный срок.
Однако одновременно с указанием в декларации дохода от продажи квартиры Вы имеете право заявить имущественный налоговый вычет, связанный с ее продажей. По правилам, установленным пп.1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ, Вы имеете право на имущественный налоговый вычет в сумме, полученной в налоговом периоде от продажи квартиры, включая приватизированные жилые помещения, находившейся в собственности налогоплательщика менее трех лет, и не превышающих в целом 1 000 000 рублей. При продаже жилых домов, квартир, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков и земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.
Таким образом, декларацию Вы подаете, а вот исчислится ли по декларации налог – всецело зависит от срока владения Вами проданным имуществом. Видимо, не исчислится, так как сумма сделки, насколько мы поняли, меньше 1 млн рублей, а следовательно, все доходы, полученные по ее результатам, можно заявить в имущественный вычет даже в том случае, если срок владения имуществом меньше, чем три года.
В прошлом году мною была продана машина. Надо ли платить налог на проданную машину, которая была в собственности более 5 лет и продана за 100 тыс. руб. При этом справка-счет не сохранилась, осталась у покупателя. Нужно ли подтверждение, что машина была продана за эту сумму или у налоговой эта сумма продажи есть. При этом была куплена другая машина, на что имеются документы.
В соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ налоговую декларацию обязаны подать физические лица, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности. Следовательно, налоговое законодательство, устанавливая обязанность подать налоговую декларацию, не устанавливает какие-либо ограничения данной обязанности (сумма, полученная от продажи имущества; срок владения имуществом). То есть декларацию по суммам, связанным с продажей имущества, подать в любом случае необходимо.
Однако в соответствии с пунктом 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125 000 рублей.
Следовательно, если доход от сделки по продаже имущества составил 125 000 рублей или меньше, то сумма заявленного налогоплательщиком налогового вычета будет больше, чем сумма полученного дохода от продажи имущества. А следовательно, налоговая база в данном случае будет равна нулю.
Для того, чтобы подтвердить, за какую сумму имущество было продано одним физическими лицом другому физическому лицу, возможно приложить такой документ, как расписка в передаче денежных средств от одного гражданина другому как документ, подтверждающей исполнение покупателем имущества своей части сделки купли-продажи.
Подскажите, пожалуйста, облагается ли НДФЛ доход от продажи автомобиля, если он после годовой эксплуатации был продан за меньшую сумму (был куплен новым за 450 000 руб., а продан за 320 000 руб.) Полученная при продаже сумма была полностью направлена на покупку другого а/м. Документы, подтверждающие сумму покупки и сумму продажи, имеются.
Вне зависимости от того, на какие цели была направлена полученная от продажи сумма, декларацию Вы обязаны подать. И налог уплатить, возможно, обязаны, хотя и не с полной суммы дохода от продажи. Давайте разберемся, почему.
Статья 228 Налогового кодекса РФ устанавливает обязанность подать налоговую декларацию в случае получения дохода от продажи имущества, принадлежащего гражданину на праве собственности. Факт продажи был, он подтвержден для налоговому органу информацией, переданной из ГИБДД. Если Вы не подадите декларацию, налоговый орган сможет правомерно взыскать с Вас штраф за непредставление декларации. Более того, он постарается начислить налог исходя из суммы сделки, сведения о которой у налогового органа также есть.
Однако подпункт 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ устанавливает для Вас определенные возможности.
Существует две установленные законом возможности получить налоговый вычет при продаже имущества.
Возможность первая. Так как Ваше проданное имущество (не жилая недвижимость) находилось в Вашей собственности менее трех лет, Вы вправе воспользоваться вычетом в размере до 125 000 рублей.
Если заявить этот вычет, мы получим:
доход от сделки - 320 000 рублей;
налоговый вычет - 125 000 рублей;
налогооблагаемый доход - 195 000 рублей.
Сумма налога к уплате - 25 350 рублей.
Вычет в 125 000 рублей установлен законом и не требует представления каких-либо документов.
Возможность вторая. Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов (за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг).
Так как для получения дохода от продажи автомобиля Вы должны были его ранее приобрести, то расходы на приобретение автомобиля - фактически это расходы, которые связаны с получением дохода от продажи автомобиля. Поэтому если Вы готовы документально подтвердить расходы, связанные с приобретением автомобиля, эти расходы превысят доходы от продажи, а следовательно, облагаемая налогом сумма будет равна нулю.
Ситуации, когда налогоплательщик обязан подать декларацию
В прошлом году, чтобы перегистрировать автомобиль на мою супругу, мне пришлось оформить эту сделку по справке-счету. Реально никакой продажи не было, так как авто как была, так и осталась в семье. Надо это отражать в налоговой декларации?
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса РФ подать налоговую декларацию и исчислить налог на доходы физических лиц в соответствии с полученными доходами обязаны физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности. Неподача налоговой декларации влечет за собой ответственность за неподачу налоговой декларации, которая в соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 100 рублей.
Насколько мы поняли, у Вас ситуация такова: формально на руках у Вас есть документ, которым удостоверяется продажа Вами автомобиля другому собственнику. В этом документе отражена стоимость проданного автомобиля. Однако фактического получения дохода в результате сделки не произошло, так как доходом в соответствии со статьей 41 Налогового кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.
Однако ситуация осложняется тем, что в соответствии с установленным порядком сведения о стоимости автомобиля, сменившего собственника, были переданы органами ГИБДД в налоговый орган. Поэтому, на наш взгляд, возможно такое решение: Вы подаете налоговую декларацию с указанием суммы дохода от продажи автомобиля, равной нулю, одновременно к декларации прилагаете заявление о том, что в результате сделки по изменению собственника имущества внутри семьи экономическая выгода в денежной или натуральной форме Вами получена не была.
В январе 2006 года мною была получена в подарок квартира от дальнего родственника, что мне нужно делать?
Имущество, переходящее физическому лицу в порядке дарения, с 1 января 2006 г. подлежит налогообложению в соответствии с положениями главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации. (Ранее в этих случаях имущество подлежало налогообложению особым налогом - налогом на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения).
Очевидно, при дарении Ваш родственник не удержал со стоимости подарка сумму налога на доходы физических лиц. Следовательно, Вы подпадаете под действие подпункта 4 пункта 1 статьи 228 НК РФ и обязаны подать налоговую декларацию и самостоятельно исчислить с суммы подарка налог на доходы физических лиц по ставке 13%.
При этом в соответствии с пп.18.1 статьи 217 Налогового кодекса РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) налогом на доходы физических лиц доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами), за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев. То есть дарение недвижимого имущества облагается налогом на доходы физических лиц, даже если подарок в виде квартиры сделал родственник, в том случае, если данный родственник не является членом семьи или близким родственником. Допустим, если данный подарок Вам сделал двоюродный дядюшка, необходимо доказать в суде, что он является ченом семьи, так как данное родство Семейным кодексом не определено. В соответствии с пунктом 3 статьи 574 Гражданского кодекса РФ договор дарения недвижимого имущества подлежит государственной регистрации. Следовательно, Вам необходимо в срок до 2 мая 2007 года (так как 30 апреля 2007 года – нерабочий день, последний срок подачи декларации переносится на первый рабочий день после праздника) подать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, определив налоговую базу по налогу на доходы физических лиц как стоимость подаренной квартиры в соответствии с зарегистрированным договором дарения и рассчитав самостоятельно сумму данного налога как 13% от стоимости квартиры. Доход определяется на листе А налоговой декларации.
В 2006 году мне отцом была подарена квартира, а также денежные средства. Все сделки подтверждены документами. Имеется справка БТИ о стоимости жилья, полученного в дар. При заполнении налоговой декларации и указании в ней стоимости квартиры, а также суммы денежных средств в соответствии с Порядком заполнения формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), утвержденным приказом Министерства Финансов РФ от 23 декабря 2005 года N 153Н, получается, что НДФЛ с полученной в дар квартиры и денег я заплатить все равно должен. Насколько я понял, получается это из-за того, что на Листе Г (Расчет суммы доходов, не подлежащих налогообложению) нет строчки, которая бы говорила об освобождении от уплаты налога в соответствии с пунктом 18.1 статьи 217 Налогового кодекса (освобождение от уплаты налога при дарении близкими родственниками).
Действительно, в соответствии с пунктом 18.1 статьи 217 НК РФ освобождаются от налогообложения НДФЛ доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев. Все доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).
В Вашем случае сделка дарения была совершена между отцом и сыном – то есть членами семьи в соответствии с Семейным кодексом. Для того, чтобы получить право на освобождение от НДФЛ в данном случае, необходимо подтвердить Ваше родство.
Так как Вы получили имущество по договору дарения, то в соответствии со статьей 228 НК РФ Вы обязаны подать налоговую декларацию по НДФЛ. Тот факт, что Налоговым кодексом РФ в Вашем случае предусмотрена льгота по налогообложению, от подачи декларации Вас не освобождает.
Действительно, лист Г формы налоговой декларации, утвержденной Приказом N 153н, не предусматривает указания на данном листе освобождения от налога по п.18.1 статьи 217 НК РФ.
На наш взгляд, необходимо сделать следующее.
Сделка, связанная с дарением имущества, в общем случае облагается налогом по ставке 13%. Следовательно, при подаче налоговой декларации необходимо заполнить лист А декларации, указав в разделе «Сумма облагаемого дохода» сумму 0 рублей 00 копеек. К декларации необходимо приложить заявление в произвольной форме примерно следующего содержания: «Заявляю, что «___»______ 2006 года мне, ФИО, была подарена квартира моим отцом, ФИО. В соответствии с пунктом 18.1 статьи 217 Налогового кодекса РФ доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами). Документы, подтверждающие прямое родство, прилагаю.» Лучше всего, если таким документом, подтверждающим прямое родство, будет копия Вашего свидетельства о рождении.
Надо ли подавать декларацию о доходах и платить налог в следующих случаях: 1. Продажа автомобиля по цене ниже приобретенной и владении им более 3-х лет? 2. Продажа недвижимости (дача, квартира, дом) при владении этим имуществом более 5 лет?
Декларацию подавать надо просто потому, что НК РФ предписывает при получении любого дохода от продажи имущества, находящегося в собственности гражданина, подавать налоговую декларацию. Тем более в Вашем случае речь идет о сделках, подлежащих государственной регистрации в какой-либо форме. Однако в Ваших случаях нужно посмотреть, а нужно ли будет уплачивать налог.
В соответствии с пп.1 п.1 статьи 220 НК РФ при продаже автомобиля или жилого дома, квартиры, иного имущества, находящегося в собственности более трех лет, налогоплательщик имеет право заявить имущественный налоговый вычет в размере суммы, полученной при продаже данного имущества.
Таким образом, если Вы подаете налоговую декларацию, то указываете в ней доходы, полученные от продажи имущества, а также заявляете в декларации и в отдельном прилагаемом к ней заявлении имущественный налоговый вычет в размере суммы, полученной от продажи имущества. Следовательно, налоговая база получается равной нулю.
Если декларацию Вы не подадите и вычет не заявите, налоговый орган, во-первых, вправе оштрафовать Вас за непредставление декларации, так как Вы обязаны ее представить в соответствии с пп.2 п.1 статьи 228 НК РФ, а во-вторых, вправе доначислить Вам сумму налога на доходы физических лиц исходя из суммы сделки, данные о которой переданы в налоговый орган органами, регистрирующими соответствующие сделки (ГИБДД - в отношении автомобиля; орган, осуществляющий государственную регистрацию сделок с недвижимостью - в отношении сделок с недвижимостью).
Квартира продана около года назад. Продавец - пенсионер. До момента продажи квартира находилась в собственности продавца более трех лет. Недавно продавцом было получено извещение налоговой инспекции о необходимости уплаты налога с продажи квартиры. Какие действия должен предпринять продавец квартиры для освобождения его от уплаты налога с продажи квартиры?
В том случае, если квартира находилась в собственности более трех лет, собственник имеет право заявить имущественный налоговый вычет на всю стоимость квартиры. То есть налоговая база для налога на доходы физических лиц составит: сумма дохода - сумма налогового вычета = 0.
Однако факт продажи квартиры сам по себе обязывает подать налоговую декларацию в силу статьи 228 НК РФ.
Следовательно, до 2 мая 2007 года необходимо подать налоговую декларацию, обязательно заполнив лист Ж (пункт 1.4); также обязательно нужно подать листы 001, 002, разделы 1, 5 и 6. Сделав это, продавец квартиры исполнит свою обязанность подать декларацию и при этом покажет, что сумма налога от продажи имущества равна нулю.
Ситуации, когда налогоплательщик не обязан подать декларацию
Старая квартира продана и там я выписан,а в новостройке - оформление прав собственности и до 30 апреля не успеть.Куда я должен подать декларацию о доходах, если на сегодняшний день имею только временную регистрацию?
В соответствии с пунктом 2 статьи 229 Налогового кодекса РФ лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства.
В соответствии с пунктом 2 статьи 12 Налогового кодекса РФ под местом жительства понимается адрес (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
Основным законом, определяющим порядок регистрации по месту жительства, является Закон Российской Федерации от 25 июня 1993 года N 5242-1 «О праве граждан Российской Федерации на свободу передвижения, выбор места пребывания и жительства в пределах Российской Федерации». В соответствии со статьей 2 данного закона место жительства - жилой дом, квартира, служебное жилое помещение, специализированные дома (общежитие, гостиница-приют, дом маневренного фонда, специальный дом для одиноких престарелых, дом-интернат для инвалидов, ветеранов и другие), а также иное жилое помещение, в котором гражданин постоянно или преимущественно проживает в качестве собственника, по договору найма (поднайма), договору аренды либо на иных основаниях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.
По мнению ФНС РФ (письмо от 2 июня 2006 г. N ГИ-6-04/566@) граждане, зарегистрированные по месту пребывания, но не имеющие регистрации по месту жительства на территории Российской Федерации, имеющие обязанность по представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, представляют такую декларацию в налоговый орган по месту пребывания. Однако указанные граждане не вправе претендовать на получение социальных и имущественных налоговых вычетов в порядке и на условиях, предусмотренных статьями 219 и 220 Кодекса.
Следовательно, Вы сможете подать декларацию для получения имущественного налогового вычета тогда, когда у Вас появится прописка по месту жительства (=месту постоянной регистрации).
