Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в Свердловской области с 1 января 2005 года
"О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ЗАКОН СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ "О ВВЕДЕНИИ НА ТЕРРИТОРИИ СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ""
Закон Свердловской области от 25 ноября 2004 года N 184-ОЗ
С 1 января 2005 года в Свердловской области в дополнение к ранее переведенным на ЕНВД шести видам деятельности переводятся на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности два новых предусмотренных федеральным законодательством вида деятельности:
оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;
распространение и (или) размещения наружной рекламы.
Общая структура свердловского областного закона о ЕНВД осталась без изменений. Как и в 2004 году, коэффициентам К2 по каждому виду деятельности посвящено отдельное приложение, а в рамках каждого вида деятельности осуществлена дифференциация по территориям ведения деятельности.
Интересно оценить различия в подходе законодателей различных областей к определению коэффициента К2 по рекламе. В Челябинской области для К2 по этому виду деятельности установлено всего два варианта: наивысший коэффициент - для автотрасс федерального и областного уровня; в рамках населенных пунктов К2 определяется исходя из коэффициента каждого населенного пункта, единого для всех видов деятельности. В Свердловской же области, напротив, для размещения рекламы вне территорий населенных пунктов установлен наиболее низкий коэффициент. То есть из экономических соображений следует ожидать лавинообразного роста количества рекламных щитов на ближних подъездах к Екатеринбургу (допустим, отрезки Екатеринбург-Арамиль или Екатеринбург - поворот на Кольцово) и другим крупным городам области - налог предельно низок, а эффективность близка к эффективности городского размещения.
Еще в прошлом году, при введении ЕНВД в Свердловской области мы - и не только мы - оценили колоссальную налоговую нагрузку на налогоплательщика. Особенно рост такой нагрузки (как правило, при переходе от упрощенной системы налогообложения к обязательному для розницы ЕНВД) коснулся окраин крупных населенных пунктов области, для которых не был введен принцип экономического зонирования, а следовательно, небольшой магазин или павильон на окраине уплачивал в 2004 году столько же налога, как и магазин (павильон) аналогичной площади в центре при несопоставимой выручке. К сожалению, областные законодатели так и не вводят в 2005 году принцип зонирования крупных городов, и все проблемы бизнеса окраин остаются проблемами бизнеса.
Однако, к счастью, законодатели все же снизили предельно высокие коэффициенты для Екатеринбурга и других крупных городов. Сохранение коэффициентов на уровне 2004 года с учетом установления коэффициента-дефлятора К3 выше единицы и полуторакратным федеральным повышением базовой доходности могло бы разрушить мелкий бизнес, балансировавший в 2004 году на грани эффективности. С другой стороны, прошел всего год при новой системе ЕНВД, а преимущества перехода с ЕНВД на упрощенную систему налогообложения в связи с укрупнением площади торгового зала оценили многие налогоплательщики. Таким образом, предельно высокие коэффициенты, связанные с розничной торговлей Екатеринбурга, оказались выгодны прежде всего крупной рознице.
Полный текст закона о ЕНВД в редакции, действующей с 1 января 2005 года - здесь (в формате zip 53 кб). В последнем столбике приложений справочно приведен размер К2, который применялся в 2004 году и который по-прежнему необходимо использовать, сдавая отчетность за последний налоговый период 2004 года.
Оценим на примерах изменения 2005 года (без учета округления).
Розничная торговля
Пример 1.
Объект - аптека площадью 70 кв.м в г.Екатеринбурге, реализующая лекарственные средства и сопутствующие товары.
2004 год
Коэффициент К2 определяем по п.1 приложения 4: 0,8
Вмененный доход в месяц = 1200 (базовая доходность на 1 кв.м для розничной торговли) х 70 кв.м х 0,8 (К2 - коэффициент места нахождения, вида деятельности и особенностей товара) х 1,133 (дефлятор) = 76137,6 руб.
ЕНВД в месяц = 76137,6 руб. х 15% = 11420,64 руб. ЕНВД за квартал = 34261,92 руб.
2005 год
Коэффициент К2 определяем по п.1 приложения 4: 0,6
Вмененный доход в месяц = 1800 (базовая доходность на 1 кв.м для розничной торговли) х 70 кв.м х 0,6 (К2 - коэффициент места нахождения, вида деятельности и особенностей товара) х 1,104 (дефлятор) = 83462,4 руб.
ЕНВД в месяц = 83462,4 руб. х 15% = 12519,36 руб. ЕНВД за квартал = 37558,08 руб.
Пример 2.
Объект - переносная палатка для реализации овощей и фруктов, г.Екатеринбург.
2004 год
Коэффициент К2 определяем по п.17 приложения 4: 1
Вмененный доход в месяц = 6000 (базовая доходность для розничной торговли при отсутствии торгового зала) х 1 (кол-во торговых мест)х 1(К2 - коэффициент места нахождения, вида деятельности и особенностей товара) х 1,133 (дефлятор) = 6798 руб.
ЕНВД в месяц = 6798 руб. х 15% = 1019,7 руб. ЕНВД за квартал = 3059,1 руб.
2005 год
Коэффициент К2 определяем по п.17 приложения 4: 0,75
Вмененный доход в месяц = 9000 (базовая доходность для розничной торговли при отсутствии торгового зала) х 1 (кол-во торговых мест)х 0,75 (К2 - коэффициент места нахождения, вида деятельности и особенностей товара) х 1,104 (дефлятор) = 7452 руб.
ЕНВД в месяц = 7452 руб. х 15% = 1117,8 руб. ЕНВД за квартал = 3353,4 руб.
Пример 3.
Объект - магазин стройматериалов в Каменске-Уральском. Площадь - 120 кв.м.
2004 год
Коэффициент К2 определяем по п.19 приложения 4: 0,8
Вмененный доход в месяц = 1200 (базовая доходность на 1 кв.м для стационарной розничной торговли) х 120 кв.м.(площадь) х 0,8 (К2 - коэффициент места нахождения, вида деятельности и особенностей товара) х 1,133 (дефлятор) = 130521,6 руб.
ЕНВД в месяц = 130521,6 руб. х 15% = 19578,24 руб. ЕНВД за квартал = 58734,72 руб.
2005 год
Коэффициент К2 определяем по п.19 приложения 4: 0,53
Вмененный доход в месяц = 1800 (базовая доходность на 1 кв.м для стационарной розничной торговли) х 120 кв.м.(площадь) х 0,53 (К2 - коэффициент места нахождения, вида деятельности и особенностей товара) х 1,104 (дефлятор) = 126385,92 руб.
ЕНВД в месяц = 126385,92 руб. х 15% = 18957,89 руб. ЕНВД за квартал = 56873,66 руб.
Таким образом, изменение коэффициента К2 по розничной торговле в Каменске-Уральском в 2005 году привело к снижению вмененного дохода и ЕНВД, несмотря на рост базовой доходности.
Общественное питание
Пример 1.
Объект - кафе 100 кв.м. в Екатеринбурге.
2004 год
Коэффициент К2 определяем по п.22 приложения 5: 1
Вмененный доход в месяц = 700 (базовая доходность для общественного питания на 1 кв.м. зала обслуживания посетителей) х 100 кв.м. (площадь зала ) х 1 (К2 - коэффициент места нахождения, вида деятельности и особенностей услуги) х 1,133 (дефлятор) = 79310 руб.
ЕНВД в месяц = 79310 руб. х 15% = 11896,5 руб. ЕНВД за квартал = 35689,5 руб.
2005 год
Коэффициент К2 определяем по п.22 приложения 5: 0,75
Вмененный доход в месяц = 1000 (базовая доходность для общественного питания на 1 кв.м. зала обслуживания посетителей) х 100 кв.м. (площадь зала ) х 0,75 (К2 - коэффициент места нахождения, вида деятельности и особенностей услуги) х 1,104 (дефлятор) = 82800 руб.
ЕНВД в месяц = 82800 руб. х 15% = 12420 руб. ЕНВД за квартал = 37260 руб.
Пример 2.
Объект - заводская столовая 100 кв.м в г.Нижний Тагил.
2004 год
Коэффициент К2 определяем по п.9 приложения 5: 0,6
Вмененный доход в месяц = 700 (базовая доходность для общественного питания на 1 кв.м. зала обслуживания посетителей) х 100 кв.м. (площадь зала ) х 0,6 (К2 - коэффициент места нахождения, вида деятельности и особенностей услуги) х 1,133 (дефлятор) = 47586 руб.
ЕНВД в месяц = 47586 руб. х 15% = 7137,9 руб. ЕНВД за квартал = 21413,7 руб.
2005 год
Коэффициент К2 определяем по п.9 приложения 5: 0,23
Вмененный доход в месяц = 1000 (базовая доходность для общественного питания на 1 кв.м. зала обслуживания посетителей) х 100 кв.м. (площадь зала ) х 0,23 (К2 - коэффициент места нахождения, вида деятельности и особенностей услуги) х 1,104 (дефлятор) = 25392 руб.
ЕНВД в месяц = 25392 руб. х 15% = 3808,8 руб. ЕНВД за квартал = 11426,4 руб.
Бытовые услуги
Пример 1.
Объект - парикмахерская, в которой занято 4 мастера, собственник - индивидуальный предприниматель. Размещена в Екатеринбурге.
2004 год
Коэффициент К2 определяем по п.9 приложения 1: 0,75
Вмененный доход в месяц = 5000 (базовая доходность на одного работника, включая индивидуального предпринимателя) х 5 (кол-во занятых, включая индивидуального предпринимателя) х 0,75 (К2 - коэффициент места нахождения, вида деятельности и особенностей услуги) х 1,133 (дефлятор) = 21243,75 руб.
ЕНВД в месяц = 21243,75 руб. х 15% = 3186,56 руб. ЕНВД за квартал = 9559,69 руб.
2005 год
Коэффициент К2 определяем по п.9 приложения 1: 0,38
Вмененный доход в месяц = 7500 (базовая доходность на одного работника, включая индивидуального предпринимателя) х 5 (кол-во занятых, включая индивидуального предпринимателя) х 0,38 (К2 - коэффициент места нахождения, вида деятельности и особенностей услуги) х 1,104 (дефлятор) = 15732 руб.
ЕНВД в месяц = 15732 руб. х 15% = 2359,8 руб. ЕНВД за квартал = 7079,4 руб.
Пример 2.
Объект - швейное ателье в г.Нижний Тагил, МУП, 6 работников.
2004 год
Коэффициент К2 определяем по п. 18 прил. 1: 0,4
Вмененный доход в месяц = 5000 (базовая доходность на одного работника) х 6 (кол-во занятых) х 0,4 (К2 - коэффициент места нахождения, вида деятельности и особенностей услуги) х 1,133 (дефлятор) = 13596 руб.
ЕНВД в месяц = 13596 руб. х 15% = 2039,4 руб. ЕНВД за квартал = 6118,2 руб.
2005 год
Коэффициент К2 определяем по п. 18 прил. 1: 0,2
Вмененный доход в месяц = 7500 (базовая доходность на одного работника) х 6 (кол-во занятых) х 0,2 (К2 - коэффициент места нахождения, вида деятельности и особенностей услуги) х 1,104 (дефлятор) = 9936 руб.
ЕНВД в месяц = 9936 руб. х 15% = 1490,4 руб. ЕНВД за квартал = 4471,2 руб.
Авторемонт и шиномонтаж
Пример 1.
Объект - автомойка при АЗС, 3 работника, г.Заречный.
2004 год
Коэффициент К2 определяем по п.12 приложения 3: 0,4
Вмененный доход в месяц = 8000 (базовая доходность на одного работника, включая индивидуального предпринимателя) х 3 (кол-во занятых, включая индивидуального предпринимателя) х 0,4 (К2 - коэффициент места нахождения, вида деятельности и особенностей услуги) х 1,133 (дефлятор) = 10876,8 руб.
ЕНВД в месяц = 10876,8 руб. х 15% = 1631,52 руб. ЕНВД за квартал = 4894,56 руб.
2005 год
Коэффициент К2 определяем по п.12 приложения 3: 0,2
Вмененный доход в месяц = 12000 (базовая доходность на одного работника, включая индивидуального предпринимателя) х 3 (кол-во занятых, включая индивидуального предпринимателя) х 0,2 (К2 - коэффициент места нахождения, вида деятельности и особенностей услуги) х 1,104 (дефлятор) = 7948,8 руб.
ЕНВД в месяц = 7948,8 руб. х 15% = 1192,32 руб. ЕНВД за квартал = 3576,96 руб.
Пример 2.
Объект - шиномонтаж в г.Невьянске, 4 занятых, включая предпринимателя.
2004 год
Коэффициент К2 определяем по п.4 приложения 3: 0,6
Вмененный доход в месяц = 8000 (базовая доходность на одного работника, включая индивидуального предпринимателя) х 4 (кол-во занятых, включая индивидуального предпринимателя) х 0,6 (К2 - коэффициент места нахождения, вида деятельности и особенностей услуги) х 1,133 (дефлятор) = 21753,6 руб.
ЕНВД в месяц = 21753,6 руб. х 15% = 3263,04 руб. ЕНВД за квартал = 9789,12 руб.
2005 год
Коэффициент К2 определяем по п.4 приложения 3: 0,45
Вмененный доход в месяц = 12000 (базовая доходность на одного работника, включая индивидуального предпринимателя) х 4 (кол-во занятых, включая индивидуального предпринимателя) х 0,45 (К2 - коэффициент места нахождения, вида деятельности и особенностей услуги) х 1,104 (дефлятор) = 23846,4 руб.
ЕНВД в месяц = 23846,4 руб. х 15% = 3576,96 руб. ЕНВД за квартал = 10730,88 руб.
Таким образом, для торговли и общественного питания Екатеринбурга налоговое бремя по ЕНВД в 2005 году не вырастет или вырастет незначительно. Федеральное повышение базовой доходности компенсируется снижением коэффициента К2.
Однако на других территориях Свердловской области практически по всем видам деятельности в связи с введением новых коэффициентов произойдет реальное уменьшение налогового бремени.
Компенсационное уменьшение коэффициентов произошло и в сфере, связанной с шиномонтажом, тогда как коэффициенты, связанные с мойкой автомобилей, в 2005 году существенно ниже.
|
