Транспортные предприятия и ЕНВД в 2008 году: Свердловская область
Тема пассажирских перевозок и ЕНВД с 2008 года – очень больная тема. Рассмотрим ее на цифрах.
Допустим, у перевозчика есть транспортное средство - автобус в 43 посадочных места. Пусть место государственной регистрации перевозчика – Екатеринбург и рейсы осуществляются из Екатеринбурга. В Екатеринбурге в 2007 году К2 по перевозкам составляет 1. Следовательно, ЕНВД за любой квартал 2007 года по данному транспортному средству составит:
1 (транспортное средство) х 6000 (рублей; базовая доходность по 1 транспортному средству) х 1,096 (К1 на 2007 год) х 1 (К2 в Екатеринбурге) х 3 (месяца) х 0,15 = 2959 рублей (с учетом округления до целых рублей).
В 2008 году все меняется.
Напомним, что с 1 января 2008 года изменяется физический показатель при перевозке пассажиров – он установлен как одно посадочное место и базовая доходность по одному посадочному месту установлена как 1500 рублей в месяц. Подчеркнем, что величина базовой доходности – это единый общефедеральный показатель, который невозможно изменить на уровне региона или города; это некая условная сумма, подлежащая обложению налогом вне зависимости от того, получает предприниматель такой реальный доход с единицы физического показателя или нет. Если органы власти считают налоговую нагрузку в своем городе или районе по данному физическому показателю чрезмерной, ее можно уменьшить только с помощью установления понижающего коэффициента К2 для определенной категории налогоплательщиков, создав тем самым налоговую льготу (пределы изменения К2 определены законом как от 0,005 до 1).
Коэффициент К1 на 2008 год составляет 1,081. Следовательно, ЕНВД по данному транспортному средству в 1 квартале 2008 года составит:
43 (посадочных места без места водителя и кондуктора по данным технического паспорта завода-изготовителя; такой порядок определен, в частности, единственным официальным комментарием к новым правилам расчета ЕНВД – письмом Минфина РФ от 14 августа 2007 г. N 03-11-02/230) х 1500 (базовая доходность на 1 посадочное место в месяц) х 1,081 (К2 на 2008 год) х 0,8 (установленный с 1 января 2008 года коэффициент К2 в Екатеринбурге для транспортных средств с числом посадочных мест свыше 18) х 3 (месяца) х 0,15 = 25101 рубль (с учетом округления).
Следовательно, по данному автобусу в 2008 году налогоплательщик заплатит в 8,5 раз больше налога (!!!).
(Для сравнения: маршрутка в Екатеринбурге с 15 посадочными местами в 2008 году заплатит: 15 х 1500 х 1,081 х 1 (этот коэффициент для маршруток не снижен) х 3 х 0,15 = 10945 рублей. Это всего в 3,7 раза больше, чем в 2007 году.)
Что с этим можно сделать?
Тот факт, что при осуществлении определенного рейса в автобусе было ноль пассажиров, не может повлиять на расчет налогооблагаемой базы – так как перевозка фактически состоялась, следовательно, предпринимательская деятельность данным автобусом в данный день осуществлялась, а значит, исключить из налогообложения данный рейс нельзя.
Получается, что способа минимизации всего два:
1) простой – уменьшать в соответствии с п.6 статьи 346.29 НК РФ налоговую базу на количество дней, когда данное транспортное средство не выходило в рейс по графику работы или, допустим, в связи с необходимостью ремонта;
2) сложный – добиваться у городских властей уменьшения коэффициента К2 до приемлемого уровня. Это можно сделать и «задним числом», так как это уменьшает сумму налога.
Давайте для сравнения посмотрим сумму налогов по аналогичному автобусу в том случае, если местом регистрации будет не Екатеринбург, а другие города Свердловской области.
Нижний Тагил:
43 х 1500 х 1,081 х 0,125 (К2 для перевозок пассажиров большими автобусами) х 3 х 0,15 = 3922 рубля.
Новоуральск:
43 х 1500 х 1,081 х 0,3 (К2 для данной деятельности по Новоуральску установлен единым вне зависимости от количества посадочных мест в транспортном средстве) х 3 х 0,15 = 9413 рублей.
Верхняя Пышма:
43 х 1500 х 1,081 х 0,24 (К2 для перевозок пассажиров большими автобусами) х 3 х 0,15 = 7530 рублей.
Невьянск:
43 х 1500 х 1,081 х 0,15 (К2 по Невьянску для ТС больше 15 посадочных мест) х 3 х 0,15 = 4706 рублей.
Ирбит:
43 х 1500 х 1,081 х 0,9 (К2 для всех видов перевозок) х 3 х 0,15 = 28238 рублей. Как видим, даже больше, чем в Екатеринбурге…
Горноуральский округ:
43 х 1500 х 1,081 х 0,125 (К2 для перевозок пассажиров большими автобусами) х 3 х 0,15 = 3922 рубля.
|
