Дифференцированные ставки налога по упрощенной системе налогообложения в 2012 году | Правовед

Дифференцированные ставки налога по упрощенной системе налогообложения в 2012 году

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.20. Налогового кодекса РФ с 1 января 2009 года при применении налоговой базы «доходы за вычетом расходов» законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков. Федеральным законодательством никак не определены критерии, по которым можно вводить дифференциацию ставок. Поэтому законодатели регионов к этой дифференциации подходят очень творчески. И критерии одного региона абсолютно никак не подходят к другому. Давайте познакомимся с дифференцированными ставками, которые применяются в 2012 году в регионах России. Подчеркнем - эта ставка действует по доходам 2012 года. Это важно! Во многих регионах перечни видов деятельности, по которым применяются льготные ставки, основаны на кодах ОКВЭД. Но не везде.

Субъект РФ

Базовая ставка налога для упрощенной системы налогообложения "доходы минус расходы"

Льготные ставки налогадля упрощенной системы налогообложения "доходы минус расходы"

Виды деятельности, по которым применяется льготная ставка

Иные условия для применения льгот

Нормативный документ, которым установлены ставки

Республика Адыгея

15%

Республика Алтай

15%

5%

13 видов деятельности

Доход по льготным видам деятельности не менее 70%

Закон Республики Алтай от 3 июля 2009года N 26-РЗ (в ред. от 25.12.2009)

Республика Башкортостан

15%

5%

19 видов деятельности

Доход по льготным видам деятельности не менее 70%

Закон Республики Башкортостан от 24 декабря 2010 года N 341-з

Республика Бурятия

15%

10%, 5%

10% по 2 видам деятельности, 5% по 14 видам деятельности

1) Не менее 70% дохода по итогам отчетного (налогового) периода (1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев, год) составляет доход от осуществления деятельности по льготируемым видам экономической деятельности;

2) среднесписочная численность постоянно работающих по итогам отчетного (налогового) периода (1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев, год) превышает фактический уровень соответствующего периода предыдущего года;

3) установление юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями заработной платы наемным работникам не менее прожиточного минимума, установленного в соответствии с Законом Республики Бурятия от 25 декабря 1997 года N 634-I "О прожиточном минимуме в Республике Бурятия" и опубликованного на первое число квартала, предшествующего отчетному периоду.

Закон Республики Бурятия от 26 ноября 2002года N 145-III (в ред. от 09.07.2012)

Республика Дагестан

10%

Дополнительных льгот нет

Закон Республики Дагестан от 6 мая 2009 года N 26

Республика Ингушетия

15%

Кабардино-Балкарская Республика

5%

Дополнительных льгот нет, это в целом нижний предел налоговой ставки

Закон Кабардино-Балкарской Республики от 18 мая 2009года N 22-РЗ (в ред. от 19.10.2011)

Республика Калмыкия

10%

5%

ОКВЭД, раздел D Обрабатывающие производства; раздел F Строительство

Доход по льготным видам деятельности не менее 70%

Закон Республики Калмыкия от 30 ноября 2009 года N 154-IV-З

Карачаево-Черкесская Республика

9%

Дополнительных льгот нет

Закон Карачаево-Черкесской Республики от 2 декабря 2005 года N 86-РЗ (в ред. от 30.12.2011)

Республика Карелия

12,5%

10%, 5%

10% - для организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность туристических агентств, при условии, что выручка от указанного вида деятельности составляет более 70% общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг);

- для организаций и индивидуальных предпринимателей, занимающихся производством сельскохозяйственной продукции, при условии, что выручка от реализации сельскохозяйственной продукции составляет 50 и более процентов общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг);

- для организаций и индивидуальных предпринимателей, занимающихся обработкой древесины и производством изделий из дерева, при условии, что выручка от реализации произведенной ими продукции от указанного вида деятельности составляет не менее 70% общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг);

- для организаций и индивидуальных предпринимателей, занимающихся рыбоводством, при условии, что выручка от указанного вида деятельности составляет более 70% общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг);

- для организаций, занимающихся благоустройством и озеленением, в том числе цветоводством, при условии, что выручка от реализации произведенной ими продукции от указанных видов деятельности составляет не менее 70% общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг);

5% - для организаций и индивидуальных предпринимателей, занимающихся производством изделий народных художественных промыслов, при условии, что выручка от реализации произведенной ими продукции от указанного вида деятельности составляет не менее 70% общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг)

Закон Республики Карелия от 30 декабря 1999 года N 384-ЗРК (в ред. от 05.05.2012)

Республика Коми

15%

10%

39 видов деятельности

Доход по льготным видам деятельности не менее 85%

Закон Республики Коми от 17 ноября 2010 года N 121-РЗ (в ред. от 05.12.2011)

Республика Марий Эл

13%

10%

Обрабатывающие производства;

строительство;

научные исследования и разработки;

сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство;

рыболовство, рыбоводство;

добыча общераспространенных полезных ископаемых;

туризм (деятельность туристических агентств, организация комплексного туристического обслуживания, обеспечение экскурсионными билетами, обеспечение проживания, обеспечение транспортными средствами, предоставление туристических информационных услуг, предоставление туристических экскурсионных услуг, прочая деятельность по организации отдыха и развлечений, деятельность прочих мест для проживания)

Доход по льготным видам деятельности не менее 50%

Закон Республики Марий Эл от 27 октября 2011 года N 59-З (в ред. от 21.03.2012)

Республика Мордовия

15%

5%

Сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство;

рыболовство, рыбоводство;

добыча полезных ископаемых;

обрабатывающие производства;

производство и распределение электроэнергии, газа и воды;

строительство;

транспорт и связь;

управление жилищным фондом.

производство научно-технической продукции, при условии, что данное производство осуществляется резидентами Технопарка в сфере высоких технологий Республики Мордовия (в течение 5 лет со дня регистрации)

Доход по льготным видам деятельности не менее 70%

Закон Республики Мордовия от 4 февраля 2009 года N 5-З (в ред. от 24.12.2010)

Республика Саха (Якутия)

10%

5%

Сельское хозяйство, охота, лесное хозяйство;

рыболовство, рыбоводство;

обрабатывающие производства.

Доход по льготным видам деятельности не менее 70%

Закон Республики Саха (Якутия) от 10 июля 200 3года 48-З N 97-III (в ред. от 08.06.2012)

Республика Северная Осетия - Алания

15%

Республика Татарстан

10%

5%

1) Льгота по видам деятельности:

- обрабатывающее производство;

- производство и распределение электроэнергии, газа и воды;

- строительство;

2) для налогоплательщиков, у которых за соответствующий отчетный (налоговый) период 100% дохода составил доход от услуг стоянок (парковок) автомототранспортных средств на введенных в эксплуатацию с 1 января 2011 года до 1 июля 2013 года многоуровневых и подземных стоянках (парковках) с количеством машино-мест согласно технической документации не менее 150 единиц

Для 1) - доход по льготным видам деятельности не менее 70%

Закон Республики Татарстан от 17 июня 2009 года N 19-ЗРТ (в ред. от 08.05.2011)

Республика Тыва

15%

10%, 5%

10% - 1) сельское хозяйство, охота и предоставление услуг в этих областях;

2) рыболовство, рыбоводство и оказание услуг в этих областях;

3) производство пищевых продуктов, включая напитки, за исключением производства дистиллированных алкогольных напитков и производства этилового спирта из сброженных материалов;

4) текстильное производство;

5) производство одежды; выделка и крашение меха;

6) производство кожи, изделий из кожи и производство обуви;

7) производство прочих неметаллических минеральных продуктов;

8) производство готовых металлических изделий;

9) производство мебели;

10) услуги по удалению сточных вод и отходов, улучшению санитарного состояния и аналогичные услуги;

11) обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели;

12) деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий;

13) издательское дело, полиграфическая промышленность и воспроизведение печатных материалов

5% - туристическая деятельность

Доход по льготным видам деятельности не менее 70%

Закон Республики Тыва от 10 июля 2009 года N 1541 ВХ-2 (в ред. от 10.11.2010)

Удмуртская Республика

10%

5%

Сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство;

обрабатывающие производства;

строительство;

образование;

здравоохранение и предоставление социальных услуг;

предоставление прочих коммунальных, социальных и персональных услуг

Доход по льготным видам деятельности не менее 70%.

Обязательное представление в налоговый орган Книги учета доходов и расходов

Закон Удмуртской Республики от 22 декабря 2010 года N 55-РЗ (в ред. от 29.06.2011)

Республика Хакасия

10%

5%

Сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство (раздел А ОКВЭД);

рыболовство, рыбоводство (раздел В);

обрабатывающие производства (раздел Д);

дошкольное и начальное общее образование (подкласс 80.1 раздела М)

Доход по льготным видам деятельности не менее 70%

Закон Республики Хакасия от 16 ноября 2009 года N 123-ЗРХ (в ред. от 05.05.2012)

Чеченская Республика

5%

Дополнительных льгот нет, это в целом нижний предел налоговой ставки

Закон Чеченской Республики от 25 мая 2009 года N 37-РЗ

Чувашская Республика

12%

Дополнительных льгот нет

Закон Чувашской Республики от 23 июля 2001 года N 38 (в ред. от 30.07.2012)

Алтайский край

15%

5%

Налогоплательщики, осуществляющие инновационную деятельность в соответствии с законом Алтайского края от 14 сентября 2006 года N 95-ЗС "Об инновационной деятельности в Алтайском крае", проекты которых включены в реестр приоритетных инновационных проектов, при соблюдении установленных условий

1) Выручка от реализации продукции (работ, услуг) от инновационной деятельности составляет не менее 70% за отчетный (налоговый) период

2) Среднесписочная численность работников организации (индивидуального предпринимателя) составляет не ниже уровня 2011 года

3) Среднемесячная заработная плата на одного работника составляет не ниже двух минимальных размеров оплаты труда, установленных федеральным законом (4611 х 2 = 9222)

Закон Алтайского края от 6 ноября 2009 года N 83-ЗС (в ред. от 07.11.2011)

Забайкальский край

15%

5%

Подраздел DA ОКВЭД "Производство пищевых продуктов, включая напитки, и табака": 15.1 "Производство мяса и мясопродуктов", 15.5 "Производство молочных продуктов";

подраздел DB "Текстильное и швейное производство";

подраздел DС "Производство кожи, изделий из кожи и производство обуви";

подраздел DК "Производство машин и оборудования", кроме 29.6 "Производство оружия и боеприпасов";

подраздел DМ "Производство транспортных средств и оборудования"

Доход за отчетный (налоговый) период от льготных видов деятельности не менее 70%

Закон Забайкальского края от 4 мая 2010 года N 360-ЗЗК (в ред. от 01.11.2011)

Камчатский край

10%

Дополнительных льгот нет

Закон Камчатского края от 19 марта 2009 года N 245

Краснодарский край

15%

Красноярский край

15%

7%, 5%

7% - строительство (раздел F ОКВЭД);

транспорт и связь (раздел I);

предоставление прочих коммунальных, социальных и персональных услуг (раздел O).

5% - сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство (раздел A);

рыболовство, рыбоводство (раздел B);

добыча прочих полезных ископаемых (класс 14 раздела C);

обрабатывающие производства (раздел D);

ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования (подкласс 52.7 раздела G);

деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий (класс 72 раздела K);

научные исследования и разработки (класс 73 раздела K);

образование (раздел M)

Доход от осуществления одного из видов деятельности не меньше 70%

Закон Красноярского края от 8 июля 2010 года N 10-4832

Пермский край

15%

5%

Деятельность в сфере образования, здравоохранения и предоставления социальных услуг

Доход за отчетный (налоговый) период от льготных видов деятельности не менее 70%

Закон Пермской области от 30 августа 2001 года N 1685-296 (в ред. от 31.10.2011)

Приморский край

15%

Ставропольский край

5%

Дополнительных льгот нет, это в целом нижний предел налоговой ставки

Закон Ставропольского края от 13 марта 2009 года N 10-кз (в ред. от 17апреля2012года)

Хабаровский край

15%

8%

17 видов деятельности

100% осуществление только льготных видов деятельности

Закон Хабаровского края от 10 ноября 2005 года N 308 (в ред. от 30.05.2012)

Амурская область

15%

Архангельская область

15%

10%

18 видов деятельности

1. Среднемесячная заработная плата на одного наемного работника составляет не менее 1,5 величины прожиточного минимума в Архангельской области в целом для трудоспособного населения в первом квартале налогового периода (для 2012 года 8461 х 1,5 = 12691,50)

2. Доход по льготным видам деятельности не менее 70%

Областной закон Архангельской области от 21 ноября 2011 года N 392-26-ОЗ

Астраханская область

15%

5%

21 вид деятельности

Доход по льготным видам деятельности не менее 70%

Закон Астраханской области от 10 ноября 2009 года N 73/2009-ОЗ (в ред. от 06.10.2011)

Белгородская область

15%

7%, 5%

7% - оптовая и розничная торговля; ремонт автотранспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования;

гостиницы и рестораны;

финансовая деятельность

5% - сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство;

рыболовство, рыбоводство;

добыча полезных ископаемых;

обрабатывающие производства;

производство и распределение электроэнергии, газа и воды;

строительство;

транспорт и связь;

операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг;

образование;

здравоохранение и предоставление социальных услуг;

предоставление прочих коммунальных, социальных и персональных услуг

Ставка изменяется по виду деятельности, доход от которого составил наибольший удельный вес в доходах налогового периода

Закон Белгородской области от 14 июля 2010 года N 367

Брянская область

15%

12%

Относящиеся к классам 01 - 05, 14 - 45 ОКВЭД

1. Доход по льготным видам деятельности не менее 70%

2. В налоговом периоде обеспечено увеличение среднемесячной начисленной заработной платы на 1 работника организации или индивидуального предпринимателя не ниже регионального индекса цен на товары и платные услуги

Закон Брянской области от 3 ноября 2011 года N 103-З

Владимирская область

15%

10%, 8%, 5%

По установленному законом перечню в зависимости от кода ОКВЭД

Доход за отчетный (налоговый) период от льготных видов деятельности не менее 70%

Закон Владимирской области от 12 октября 2011 года N 86-ОЗ

Волгоградская область

15%

5%

Строительство, обрабатывающие производства

Доход за отчетный (налоговый) период от льготных видов деятельности не менее 70%

Закон Волгоградской области от 10 февраля 2009 года N 1845-ОД

Вологодская область

15%

5%

1) Производство пищевых продуктов, включая напитки; текстильное производство;

производство одежды; выделка и крашение меха; производство кожи, изделий из кожи и производство обуви; производство, передача и распределение электроэнергии, газа, пара и горячей воды;

сбор, очистка и распределение воды;

удаление сточных вод, отходов и аналогичная деятельность

2) Организации, осуществляющие туроператорскую деятельность в сфере внутреннего туризма

3) Организации и ИП, производящие изделия народных художественных промыслов

1) Доход за отчетный (налоговый) период от льготных видов деятельности не менее 70%

2) Доход за отчетный (налоговый) период от указанного вида деятельности не менее 70%

3) Доход за отчетный (налоговый) период от указанного вида деятельности не менее 70%

Закон Вологодской области от 28 сентября 2009 года N 2077-ОЗ

Воронежская область

15%

5%

Раздел D ОКВЭД "Обрабатывающие производства";

раздел Е "Производство и распределение электроэнергии, газа и воды";

раздел К "Операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг" (класс 73);

раздел О "Предоставление прочих коммунальных, социальных и персональных услуг" (класс 90)

Доход за отчетный (налоговый) период от льготных видов деятельности не менее 70%

Закон Воронежской области от 5 апреля 2011 года N 26-ОЗ

Ивановская область

15%

5%

Раздел A ОКВЭД "Сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство";

раздел B "Рыболовство, рыбоводство";

раздел D "Обрабатывающие производства";

раздел F "Строительство";

раздел H "Гостиницы и рестораны";

раздел I "Транспорт и связь";

раздел M "Образование";

раздел N "Здравоохранение и предоставление социальных услуг";

раздел O "Предоставление прочих коммунальных, социальных и персональных услуг";

раздел P "Предоставление услуг по ведению домашнего хозяйства"

Доход от осуществления одного из видов деятельности, являющегося основным, не меньше 70%

Закон Ивановской области от 20 декабря 2010 года N 146-ОЗ (в ред. от 15.11.12)

Иркутская область

15%

7,5%, 5%

7,5% - раздел D "Обрабатывающие производства";

раздел F "Строительство";

в раздел H "Гостиницы и рестораны";

класс 72 "Деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий", в класс 73 "Научные исследования и разработки" раздела K "Операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг".

5% - класс 01 "Сельское хозяйство, охота и предоставление услуг в этих областях" раздела A "Сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство",

раздел B "Рыболовство, рыбоводство";

вид 63.21.22 "Эксплуатация автомобильных дорог общего пользования" подгруппы 63.21.2 "Прочая вспомогательная деятельность автомобильного транспорта" группы 63.21 "Прочая вспомогательная деятельность сухопутного транспорта" подкласса 63.2 "Прочая вспомогательная транспортная деятельность" класса 63 "Вспомогательная и дополнительная транспортная деятельность" раздела I "Транспорт и связь";

раздел M "Образование";

раздел N "Здравоохранение и предоставление социальных услуг";

раздел P "Предоставление услуг по ведению домашнего хозяйства".

Доход за отчетный (налоговый) период от льготных видов деятельности не менее 70%

Закон Иркутской области от 5 марта 2010 года N 6-ОЗ (в ред. от 07.10.2011)

Калининградская область

15%

Калужская область

15%

10%, 7%, 5%

10% - основные виды деятельности в соответствии с разделами C, E, M, N, O ОКВЭД,

7% - основные виды деятельности в соответствии с разделом F,

5% - основные виды деятельности в соответствии с разделом D

Основной вид деятельности - тот, который указывается в налоговой декларации

Закон Калужской области от 18 декабря 2008 года N 501-ОЗ (в ред. от 28.10.2011)

Кемеровская область

15%

5%

24 вида деятельности

Доход за отчетный (налоговый) период от льготных видов деятельности не менее 80%

Закон Кемеровской области от 26 ноября 2008 года N 99-ОЗ (в ред. от 27.06.2011)

Кировская область

15%

12%, 9%, 6%

Льгот, связанных с видом деятельности, нет

12% - для налогоплательщиков, у которых в текущем налоговом периоде отсутствуют наемные работники и не имеется задолженности по налоговым платежам в бюджетную систему Российской Федерации;

9% - для налогоплательщиков, которые в текущем налоговом периоде привлекают наемных работников по трудовым договорам и выплачивают среднемесячную заработную плату в расчете на одного работника в размере не менее двух минимальных размеров оплаты труда, установленных федеральным законом, не имеют задолженности по налоговым платежам в бюджетную систему Российской Федерации,

6% - для категории налогоплательщиков - резидентов парковых зон, которые в текущем налоговом периоде привлекают наемных работников по трудовым договорам и выплачивают среднемесячную заработную плату в расчете на одного работника в размере не менее двух минимальных размеров оплаты труда, установленных федеральным законом, и не имеют задолженности по налоговым платежам в бюджетную систему Российской Федерации

Закон Кировской области от 30 апреля 2009 года N 366-ЗО (в ред. от 23.12.2010)

Костромская область

15%

Курганская область

15%

10%

Распиловка и строгание древесины, пропитка древесины;

производство деревянных строительных конструкций, включая сборные деревянные строения, и столярных изделий;

производство прочих изделий из дерева и пробки, соломки и материалов для плетения;

производство керамических плиток и плит;

производство кирпича, черепицы и прочих строительных изделий из обожженной глины;

производство цемента, извести и гипса;

производство изделий из бетона, гипса и цемента;

производство пара и горячей воды (тепловой энергии) котельными;

деятельность по обеспечению работоспособности котельных;

деятельность по обеспечению работоспособности тепловых сетей;

сбор, очистка и распределение воды;

удаление сточных вод, отходов и аналогичная деятельность

1. Доход за отчетный (налоговый) период от льготных видов деятельности не менее 70%

2. среднемесячный размер начисленной заработной платы в расчете на 1 работника в каждом истекшем квартале налогового периода по отношению к величине прожиточного минимума по Курганской области для трудоспособного населения, установленной Правительством Курганской области за предыдущий квартал, составляет не менее 1,5;

3. Среднесписочная численность работников за каждый месяц налогового (отчетного) периода составляет не менее среднесписочной численности работников за декабрь предшествующего налогового периода;

4. Объемы производства за налоговый (отчетный) период не менее объемов производства за предшествующий налоговый период (соответствующий отчетный период предшествующего налогового периода).

5. Предоставляется справка-расчет.

Закон Курганской области от 24 ноября 2009 года N 502

Курская область

15%

5%

Созданные (зарегистрированные) после 1 января 2010 года и осуществляющие свою деятельность на территории Курской области по видам экономической деятельности раздела М "Образование": 80.1 "Дошкольное и начальное общее образование", 80.2 "Основное общее, среднее (полное) общее, начальное и среднее профессиональное образование" ОКВЭД,

учрежденные в соответствии с Федеральным законом от 23 августа 1996 года N 127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике" бюджетные научные учреждения и созданными государственными академиями наук научные учреждения хозяйственных обществ, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности (программ для электронных вычислительных машин, баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау), исключит ельные права на которые принадлежат данным научным учреждениям;

учрежденные в соответствии с Федеральным законом от 22 августа 1996 года N 125-ФЗ "О высшем и послевузовском профессиональном образовании" высшими учебными заведениями, являющимися бюджетными образовательными учреждениями, и созданными государственными академиями наук высшими учебными заведениями хозяйственные общества, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности (программ для электронных вычислительных машин, баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау), исключительные права на которые принадлежат данным высшим учебным заведениям

По образовательным учреждениям доля доходов от образовательной деятельности не менее 70%

Закон Курской области от 4 мая 2010 года N 35-ЗКО (в ред. от 24.11.2011)

Ленинградская область

7%

Дополнительных льгот нет

Областной закон Ленинградской области от 12 октября 2009 года N 78-оз (в ред. от 09.06.2011)

Липецкая область

5%

Дополнительных льгот нет, это в целом нижний предел налоговой ставки

Закон Липецкой области от 24 декабря 2008 года N 233-ОЗ

Магаданская область

15%

7,5%

14 видов деятельности

Доход за отчетный (налоговый) период от льготных видов деятельности не менее 70%

Закон Магаданской области от 29 июля 2009 года N 1178-ОЗ

Московская область

15%

10%

39 видов деятельности

Доход за отчетный (налоговый) период от льготных видов деятельности не менее 70%

Закон Московской области от 12февраля2009года N9/2009-ОЗ (в ред. от 06.07.2012)

Мурманская область

15%

10%, 5%

10% - раздел D ОКВЭД "Обрабатывающие производства" (виды экономической деятельности, установленные классами 16 - 37).

5% - раздел А "Сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство" (виды экономической деятельности, установленные классами 01 и 02);

раздел В "Рыболовство, рыбоводство" (виды экономической деятельности, установленные классом 05);

раздел D "Обрабатывающие производства" (виды экономической деятельности, установленные классом 15);

раздел М "Образование" (виды экономической деятельности, установленные классом 80);

раздел N "Здравоохранение и предоставление социальных услуг" (виды экономической деятельности, установленные классом 85);

раздел О "Предоставление прочих коммунальных, социальных и персональных услуг" (виды экономической деятельности, установленные классами 90 - 93, за исключением видов экономической деятельности, установленных подклассом 92.7)

При осуществлении нескольких видов деятельности применяется наименьшая налоговая ставка

Закон Мурманской области от 3 марта 2009 года N 1075-01-ЗМО

Нижегородская область

15%

Новгородская область

15%

10%

Виды деятельности, относящиеся к классу 01 раздела A, подразделам DA, DB, DC, DG, DH, DI раздела D, разделу F, классу 60 раздела I ОКВЭД

Доход за отчетный (налоговый) период от льготных видов деятельности не менее 70%

Областной закон Новгородской области от 31 марта 2009 года N 487-ОЗ (в ред. от 03.03.2011)

Новосибирская область

15%

Омская область

15%

Оренбургская область

10%

Дополнительных льгот нет

Закон Оренбургской области от 29 сентября 2009 года N 3104/688-IV-ОЗ

Орловская область

15%

5%

Разделы A "Сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство", B "Рыболовство, рыбоводство", C "Добыча полезных ископаемых", D "Обрабатывающие производства", F "Строительство", M "Образование", N "Здравоохранение и предоставление социальных услуг", O "Предоставление прочих коммунальных, социальных и персональных услуг" ОКВЭД

Доход за отчетный (налоговый) период от льготных видов деятельности не менее 70%

Закон Орловской области от 9 сентября 2011 года N 1271-ОЗ

Пензенская область

15%

5%

Льгот, связанных с видами деятельности, нет

Организации, созданные:

а) выпускниками образовательных учреждений среднего (полного) общего образования, начального профессионального, среднего профессионального образования или очной формы обучения высшего профессионального образования в течение одного календарного года непосредственно после окончания образовательного учреждения;

б) студентами и/или учащимися в период обучения в образовательных учреждениях среднего (полного) общего образования, начального профессионального, среднего профессионального образования или очной формы обучения высшего профессионального образования.

Данная льгота применяется при условии, что доля (вклад) данных лиц как учредителей (участников) в уставном (складочном) капитале или в паевом фонде составляет не менее 51 процента.

Лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей:

а) выпускники образовательных учреждений среднего (полного) общего образования, начального профессионального, среднего профессионального образования или очной формы обучения высшего профессионального образования в течение одного календарного года непосредственно после окончания образовательного учреждения;

б) студенты и/или учащиеся в период обучения в образовательных учреждениях среднего (полного) общего образования, начального профессионального, среднего профессионального образования или очной формы обучения высшего профессионального образования.

Закон Пензенской области от 30 июня 2009 года N 1754-ЗПО (в ред. от 30.06.2011)

Псковская область

15%

10%, 5%

10% - виды экономической деятельности, предусмотренные разделом A "Сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство" (класс 02), разделом C "Добыча полезных ископаемых", разделом E "Производство и распределение электроэнергии, газа и воды", разделом F "Строительство", разделом H "Гостиницы и рестораны" (подклассы 55.3, 55.4, 55.5) и разделом I "Транспорт и связь" (классы 60 - 63) ОКВЭД;

5% - виды экономической деятельности, предусмотренные разделом A "Сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство" (класс 01), разделом B "Рыболовство, рыбоводство", разделом D "Обрабатывающие производства", разделом H "Гостиницы и рестораны" (подклассы 55.1, 55.2), разделом N "Здравоохранение и предоставление социальных услуг" (группы 85.11, 85.12), разделом K "Операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг" (подгруппа 70.32.1)

Доход за отчетный (налоговый) период от льготных видов деятельности не менее 70%

Закон Псковской области от 29 ноября 2010 года N 1022-оз

Ростовская область

15%

10%

Для субъектов малого предпринимательства

Областной закон Ростовской области от 10 мая 2012 года N 843-ЗС (в ред. от 25.10.2012)

Рязанская область

15%

10%

Сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство;

рыболовство, рыбоводство;

добыча полезных ископаемых;

обрабатывающие производства;

производство и распределение электроэнергии, газа и воды;

строительство;

транспорт и связь;

образование;

здравоохранение и предоставление социальных услуг;

управление эксплуатацией жилого фонда;

управление эксплуатацией нежилого фонда;

предоставление прочих коммунальных, социальных и персональных услуг;

научные исследования и разработки

Доход за отчетный (налоговый) период от льготных видов деятельности не менее 70%

Закон Рязанской области от 14 ноября 2011 года N 95-ОЗ

Самарская область

15%

10%

17 видов деятельности

Доход за отчетный (налоговый) период от льготных видов деятельности не менее 80%

Закон Самарской области от 29 июня 2009 года N 77-ГД

Саратовская область

15%

Сахалинская область

15%

10%

Растениеводство;

животноводство;

рыболовство;

воспроизводство рыбы и водных биоресурсов;

производство пищевых продуктов, включая напитки, за исключением производства подакцизных товаров;

строительство;

производство, передача и распределение пара и горячей воды (тепловой энергии);

сбор, очистка и распределение воды;

управление эксплуатацией жилого дома;

сбор сточных вод, отходов;

промышленность строительных материалов;

лесопереработка;

заготовка леса.

Доход за отчетный (налоговый) период от льготных видов деятельности не менее 70%

Закон Сахалинской области от 10 февраля 2009 года N 4-ЗО

Свердловская область

10%

5%

24 вида деятельности

Доход за отчетный (налоговый) период от льготных видов деятельности не менее 70%

Закон Свердловской области от 15 июня 2009 года N 31-ОЗ

Смоленская область

5%

Льготы нет - для трех видов установлена повышенная ставка в 15%

Повышение до 15% - подкласс 50.5 "Розничная торговля моторным топливом" класса 50 ОКВЭД,

подгруппа 51.51.2 "Оптовая торговля моторным топливом, включая авиационный бензин" группы 51.51 "Оптовая торговля топливом";

группа 92.71 "Деятельность по организации азартных игр"

Областной закон Смоленской области от 30 апреля 2009 года N 32-з

Тамбовская область

15%

5%

Производство и распределение электроэнергии, газа и воды;

добыча полезных ископаемых;

строительство;

удаление сточных вод, отходов и аналогичная деятельность;

управление недвижимым имуществом;

сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство;

научные исследования и разработки;

разработка программного обеспечения и консультирование в этой области;

деятельность по созданию и использованию баз данных и информационных ресурсов

Доход за отчетный (налоговый) период от льготных видов деятельности не менее 70%

Закон Тамбовской области от 3 марта 2009 года N 499-З (в ред. от 08.11.2010)

Тверская область

15%

Томская область

10%

5%

Льгот, связанных с видами деятельности, нет

Для налогоплательщиков - резидентов особой экономической зоны технико-внедренческого типа, созданной на территории города Томска

Закон Томской области от 7 апреля 2009 года N 51-ОЗ (в ред. от 08.11.2011)

Тульская область

15%

10%

24 вида деятельности

Доход за отчетный (налоговый) период от льготных видов деятельности не менее 70%

Закон Тульской области от 26сентября2009года N1329-ЗТО (в ред. от 29.06.2011)

Тюменская область

5%

Дополнительных льгот, это в целом нижний предел налоговой ставки

Закон Тюменской области от 8 июля 2011 года N 38 (в ред. от 05.12.2011)

Ульяновская область

15%

10%, 5%

10% - классифицируемых в соответствии с группировками 22, 36 - 37, 71, 72, 74.20.1, 74.30.7 (за исключением случаев, когда соответствующий вид экономической деятельности осуществляется на станциях технического обслуживания), 74.4 (за исключением случаев, когда соответствующий вид экономической деятельности связан с размещением и распространением наружной рекламы), 74.5 - 74.6, 74.70.1, 74.82, 74.84, 74.87.4 - 74.87.5, 90, 91.11, 92.1 (за исключением случаев, когда производство фильмов осуществляется на основании заказов граждан), 92.2 - 92.6, 93.01 (за исключением случаев, когда соответствующий вид экономической деятельности осуществляется на основании заказов граждан), 93.04 ОКВЭД.

5% - классифицируемых в соответствии с группировками 01, 02, 05, 10, 14, 15, 17 - 19 (за исключением случаев, когда соответствующий вид экономической деятельности осуществляется на основании заказов граждан), 20, 21, 25 - 28, 45 (за исключением вида экономической деятельности, предусмотренного группировкой 45.11.2), 73, 80.10.3, 85.11.1, 85.12, 85.14.1 - 85.14.4 и 85.32 ОКВЭД

Льгота в связи с видом деятельности - при условии, что доход за отчетный (налоговый) период от льготных видов деятельности не менее 80%

Льготная ставка 5% - для налогоплательщиков, зарегистрированных в качестве юридических лиц или индивидуальных предпринимателей начиная с 1 июня 2010 года и относящихся в соответствии со статьей 4 Федерального закона от 24 июля 2007 года N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" к субъектам малого и среднего предпринимательства, - в течение налогового периода, в котором была осуществлена их государственная регистрация в качестве юридических лиц или индивидуальных предпринимателей, и следующего за ним налогового периода

Закон Ульяновской области от 3 марта 2009 года N 13-ЗО (в ред. от 28.02.2012)

Челябинская область

15%

10%

Обрабатывающие производства (кроме производства подакцизных товаров);

производство изделий народных художественных промыслов и ремесленных изделий;

строительство зданий и сооружений;

инновационная деятельность (деятельность в области научных исследований и разработок);

сельское хозяйство, рыболовство, рыбоводство;

здравоохранение, образование и предоставление социальных услуг;

жилищно-коммунальные услуги, предоставляемые населению;

услуги по организации внутреннего туризма, физической культуры и спорта

Доход за отчетный (налоговый) период от льготных видов деятельности не менее 70%

Закон Челябинской области от 30 апреля 2009 года N 418-ЗО

Ярославская область

15%

10%, 5%

10% - ремонт автотранспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования;

транспорт и связь;

предоставление прочих коммунальных, социальных и персональных услуг, за исключением деятельности в области радиовещания и телевидения.

5% - сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство;

рыболовство, рыбоводство;

обрабатывающие производства;

строительство;

деятельность в области радиовещания и телевидения;

Доход за отчетный (налоговый) период от основного вида деятельности не менее 70%

Закон Ярославской области от 30 ноября 2005 года N 69-з (в ред. от 03.04.2012)

Москва

15%

10%

Обрабатывающие производства;

управление эксплуатацией жилого и (или) нежилого фонда;

научные исследования и разработки;

предоставление социальных услуг;

деятельность в области спорта;

растениеводство;

животноводство;

растениеводство в сочетании с животноводством (смешанное сельское хозяйство);

предоставление услуг в области растениеводства, декоративного садоводства и животноводства, кроме ветеринарных услуг

Доход за отчетный (налоговый) период от льготных видов деятельности не менее 75%

Закон города Москвы от 7 октября 2009 года N 41 (в ред. от 16.05.2012)

Санкт-Петербург

10%

Дополнительных льгот нет

Закон Санкт-Петербурга от 5 мая 2009 года N 185-36

Еврейская автономная область

15%

10%, 8%, 5%

По перечню, установленному законом

Доход за отчетный (налоговый) период от льготных видов деятельности не менее 75%

Закон Еврейской автономной области от 24 декабря 2008 года N 501-ОЗ (в ред. от 28.09.2011)

Ненецкий автономный округ

15%

10%, 5%

1) 10% - производство кожи, изделий из кожи и производство обуви;

обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели;

производство готовых металлических изделий;

производство мебели;

строительство;

ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования;

прокат бытовых изделий и предметов личного пользования;

автотранспортные услуги;

2) 5% - сельское хозяйство, охота и предоставление услуг в этой области;

рыболовство, рыбоводство и предоставление услуг в этой области;

производство одежды; выделка и крашение меха

1) Доход за отчетный (налоговый) период от данных видов деятельности не менее 80%

2) Доход за отчетный (налоговый) период от данных видов деятельности не менее 60%

Закон Ненецкого автономного округа от 27 февраля 2009 года N 20-ОЗ

Ханты-Мансийский автономный округ-Югра

15%

10%, 5%

10% - производство, передача и распределение электроэнергии, газа, пара и горячей воды (класс 40 ОКВЭД);

сбор, очистка и распределение воды (класс 41)

5% - занимающихся деятельностью, включенной в следующие классификационные группировки видов экономической деятельности:

сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство (классы 01, 02);

рыболовство, рыбоводство (класс 05);

обрабатывающие производства (классы 15 - 37);

ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования (подкласс 52.7);

деятельность гостиниц, прочих мест для временного проживания (подклассы 55.1, 55.2);

образование (класс 80);

здравоохранение и предоставление социальных услуг (класс 85);

предоставление прочих коммунальных, социальных и персональных услуг (классы 90 - 93)

5% независимо от вида деятельности - 2) относящихся к следующим категориям субъектов малого предпринимательства: микропредприятия;

малые предприятия.

Закон Ханты-Мансийского автономного округа - Югры от 30 декабря 2008 года N 166-оз (в ред. от 10.03.2011)

Чукотский автономный округ

15%

10%, 5%

10% - 19 видов деятельности; 5% - 7 видов деятельности

Доход за отчетный (налоговый) период от соответствующих льготных видов деятельности не менее 70%

Закон Чукотского автономного округа от 21 февраля 2011 года № 18-ОЗ

Ямало-Ненецкий автономный округ

5%

Дополнительных льгот, это в целом нижний предел налоговой ставки

Закон Ямало-Ненецкого автономного округа от 18 декабря 2008 года N 112-ЗАО

Татьяна Вакалюк
04.12.2012, 17:20
20523
0