Анонс тридцать восьмого (четырехсотого) номера (2009 год, 14 октября - 21 октября)
Полный текст выпуска можно скачать в конце файла с помощью системы "СМС-замок".
ТЕМА НОМЕРА:
здоровье
НОВОСТЬ НЕДЕЛИ:
подсчитываем тех, кто убыл и прибыл в командировку.
ТЕКУЩИЕ ИЗМЕНЕНИЯ В ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Контрольно-кассовая техника. ЕНВД. Алкоголь и не только
Как будут в 2010 году определяться суммы взносов во внебюджетные фонды, безнадежные к взысканию
Разъяснять новый порядок выплат из ФСС будет Минздравсоцразвития
Считаем тех, кто в командировку выбыл, и тех, кто в командировку прибыл. По утвержденным формам
Вычеты НДС при реконструкции здания: сложная цепочка
НДФЛ: продаем два объекта
НДФЛ: ссуда на организацию собственного дела облагается налогом
НДФЛ и договор займа объекта
Вычеты по НДФЛ: как не перепутать имущество детей и родителей
НДФЛ: льгота по оплате путевок
НДФЛ от дохода на Форексе
Расходы на ремонт арендованного имущества: можно ли принять в затраты
Налогообложение ИП, сдающего жилье в аренду
Требования к моющим средствам, если Вы продаете алкоголь
Как госслужащие могут работать не на госслужбе
Государственные гарантии бесплатной медицинской помощи в 2010 году
Новый состав автоаптечки
Аптеки – обратите внимание на состав старых автомобильных аптечек
1С: ОТВЕТЫ СПЕЦИАЛИСТОВ НА ВОПРОСЫ ПОЛЬЗОВАТЕЛЕЙ
Отражение в бухгалтерском учете НДС по приобретенным ТМЦ
КОНСУЛЬТИРУЕТ ПРАВОВЕД
Директор-учредитель берет деньги из кассы. Как это можно оформить?
ТЕКУЩИЕ ИЗМЕНЕНИЯ В ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Контрольно-кассовая техника. ЕНВД. Алкоголь и не только
«О ПРИМЕНЕНИИ ККТ ПЛАТЕЛЬЩИКАМИ ЕНВД»
Информация Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 29 сентября 2009 года
Подробнее - здесь.
Как будут в 2010 году определяться суммы взносов во внебюджетные фонды, безнадежные к взысканию
«О ПОРЯДКЕ ПРИЗНАНИЯ БЕЗНАДЕЖНЫМИ К ВЗЫСКАНИЮ И СПИСАНИЯ НЕДОИМКИ ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ В ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ И ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО НАЧИСЛЕННЫМ ПЕНЯМ И ШТРАФАМ»
Постановление Правительства Российской Федерации от 17 октября 2009 г. N 820
С 1 января 2010 года признаются безнадежными к взысканию и списываются недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды, числящаяся за отдельными плательщиками указанных страховых взносов, и задолженность по начисленным пеням и штрафам в следующих случаях:
а) ликвидация плательщика страховых взносов (организации) в соответствии с законодательством Российской Федерации;
б) признание банкротом индивидуального предпринимателя в соответствии с Федеральным законом "О несостоятельности (банкротстве)" (в части недоимки и задолженности, не погашенных по причине недостаточности имущества должника);
в) смерть физического лица или решение суда об объявлении его умершим.
Решение о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности принимается:
а) Пенсионным фондом Российской Федерации - в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в фонды обязательного медицинского страхования;
б) Фондом социального страхования Российской Федерации - в отношении страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в Фонд социального страхования Российской Федерации.
Форма решения о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды и задолженности по начисленным пеням и штрафам будет утверждена Министерством здравоохранения и социального развития Российской Федерации.
Решение о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности принимается при наличии следующих документов:
а) выписка из Единого государственного реестра юридических лиц о ликвидации юридического лица;
б) копия определения арбитражного суда о завершении конкурсного производства (в случае признания должника банкротом), заверенная гербовой печатью соответствующего арбитражного суда;
в) копия свидетельства о смерти физического лица или копия решения суда об объявлении физического лица умершим.
Разъяснять новый порядок выплат из ФСС будет Минздравсоцразвития
«ОБ ИЗДАНИИ РАЗЪЯСНЕНИЙ ПО ЕДИНООБРАЗНОМУ ПРИМЕНЕНИЮ ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА "ОБ ОБЯЗАТЕЛЬНОМ СОЦИАЛЬНОМ СТРАХОВАНИИ НА СЛУЧАЙ ВРЕМЕННОЙ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ И В СВЯЗИ С МАТЕРИНСТВОМ"»
Постановление Правительства Российской Федерации от 17 октября 2009 г. N 826
В целях единообразного применения Федерального закона "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" Министерству здравоохранения и социального развития Российской Федерации предоставлено право издавать соответствующие разъяснения, подлежащие согласованию с Министерством финансов Российской Федерации в части финансового обеспечения расходов на выплату страхового обеспечения, осуществляемого за счет бюджетных ассигнований федерального бюджета.
Считаем тех, кто в командировку выбыл, и тех, кто в командировку прибыл. По утвержденным формам
«ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА И ФОРМ УЧЕТА РАБОТНИКОВ, ВЫБЫВАЮЩИХ В СЛУЖЕБНЫЕ КОМАНДИРОВКИ ИЗ КОМАНДИРУЮЩЕЙ ОРГАНИЗАЦИИ И ПРИБЫВШИХ В ОРГАНИЗАЦИЮ, В КОТОРУЮ ОНИ КОМАНДИРОВАНЫ»
Приказ Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 11 сентября 2009 г. N 739н. Зарегистрирован в Минюсте РФ 13 октября 2009 г. N 15008
Утверждены:
Порядок учета работников, выбывающих в служебные командировки из командирующей организации и прибывших в организацию, в которую они командированы;
форма журнала учета работников, выбывающих в служебные командировки из командирующей организации;
форма журнала учета работников, прибывших в организацию, в которую они командированы.
Порядок учета работников, выбывающих в служебные командировки из командирующей организации и прибывших в организацию, в которую они командированы
Учет работников, выбывающих в служебные командировки из командирующей организации, ведется в журнале учета работников, выбывающих в служебные командировки из командирующей организации.
В журнале выбытия содержатся сведения о фамилии, имени и отчестве командированного работника, дате и номере командировочного удостоверения, наименовании организации, в которую командируется работник, пункте назначения.
Учет работников, прибывших в организацию, в которую они командированы, ведется в журнале учета работников, прибывших в организацию, в которую они.
В журнале прибытия содержатся сведения о фамилии, имени и отчестве работника, прибывшего в организацию, в которую он командирован, наименовании организации, выдавшей командировочное удостоверение, дате прибытия и дате выбытия.
Работодатель или уполномоченное им лицо приказом (распоряжением) назначает работника организации, ответственного за ведение журнала выбытия и журнала прибытия, а также за осуществление отметок в командировочных удостоверениях.
Работодатель или уполномоченное им лицо обязан обеспечить хранение журнала выбытия и журнала прибытия в течение 5 лет со дня их оформления в установленном порядке.
Вычеты НДС при реконструкции здания: сложная цепочка
«О ПОРЯДКЕ ПРИМЕНЕНИЯ ВЫЧЕТОВ ПО НДС»
Письмо Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 7 сентября 2009 г. N 3-1-11/708@
Как следует из запроса, инвестор заключил с Администрацией муниципального образования договор инвестирования реконструкции здания. Реконструкция объекта будет осуществляться подрядчиком на основании договора, заключенного между Администрацией, выполняющей функции заказчика-застройщика, и подрядчиком. В дальнейшем Администрация обязуется после завершения реконструкции передать документы инвестору для оформления права собственности на объект и его государственной регистрации.
В соответствии с абзацем первым пункта 6 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями (заказчиками-застройщиками) при проведении ими капитального строительства, сборке (монтаже) основных средств, суммы налога, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретенным им для выполнения строительно-монтажных работ.
Согласно пункту 5 статьи 172 Кодекса вычеты сумм налога, указанных в абзаце первом пункта 6 статьи 171 Кодекса, производятся в порядке, установленном абзацами первым и вторым пункта 1 статьи 172 Кодекса.
Абзацами первым и вторым пункта 1 статьи 172 Кодекса установлено, что налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, при наличии соответствующих первичных документов.
На основании пункта 2 статьи 171 Кодекса вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость.
Суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные подрядной организацией при передаче результата выполненных работ, принимаются к вычету у налогоплательщика-инвестора на основании счета-фактуры заказчика-застройщика, составленного в адрес налогоплательщика-инвестора, и при условии принятия налогоплательщиком-инвестором результата работ к учету, в том числе на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы".
При этом составление заказчиком-застройщиком счета-фактуры в адрес налогоплательщика-инвестора производится в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 168 Кодекса, то есть не позднее пяти дней после передачи по соответствующему первичному документу (акту) на баланс налогоплательщика-инвестора результата выполненных работ по реконструкции объекта.
Указанный счет-фактура составляется в двух экземплярах на основании счетов-фактур, ранее полученных заказчиком-застройщиком от подрядной организации по выполненным строительно-монтажным работам.
К первому экземпляру счета-фактуры, передаваемому заказчиком-застройщиком налогоплательщику-инвестору, прилагаются копии счетов-фактур, полученных заказчиком-застройщиком от подрядной организации, а также копии соответствующих первичных документов.
Второй экземпляр счета-фактуры хранится у заказчика-застройщика в журнале учета выставленных счетов-фактур без регистрации в книге продаж.
При этом графа 1 указанного счета-фактуры заполняется заказчиком-застройщиком в следующем порядке:
- в том случае, если, например, договором подряда N 1 от 1 января 2007 года определено, что подрядчик выполняет строительно-монтажные работы по реконструкции здания аэропорта в городе Ханты-Мансийске, то в данной графе рекомендуем указать: "Выполнение строительно-монтажных работ по реконструкции здания аэропорта в городе Ханты-Мансийске, в соответствии с договором подряда N 1 от 01.01.09";
- в строке 2 указывается полное или сокращенное наименование заказчика-застройщика в соответствии с учредительными документами;
- строка 3 с учетом того, что предметом договора подряда является выполнение строительно-монтажных работ по реконструкции здания аэропорта, не заполняется. В этой связи в строке 3 ставится прочерк.
В отношении выставления счета-фактуры на услуги по организации реконструкции объекта (включая услуги технадзора), оказываемые заказчиком-застройщиком налогоплательщику-инвестору, необходимо учитывать следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 146 Кодекса объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), а также передаче имущественных прав. Следовательно, услуги по организации реконструкции объекта (в том числе услуги технического надзора), оказываемые заказчиком-застройщиком налогоплательщику-инвестору, признаются объектом налогообложения и подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость у заказчика-застройщика в общеустановленном порядке.
При оказании указанных выше услуг заказчик-застройщик на основании пункта 3 статьи 168 Кодекса в течение пяти дней с даты оказания данной услуги выставляет два экземпляра счета-фактуры. Первый экземпляр счета-фактуры передается налогоплательщику-инвестору, второй - в установленном порядке регистрируется заказчиком-застройщиком в книге продаж.
При этом регистрация в книге покупок указанных выше экземпляров счетов-фактур, составленных заказчиком-застройщиком в адрес инвестора, осуществляется налогоплательщиком-инвестором в порядке, предусмотренном Приложением N 2 к Правилам ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.12.2000 N 914.
НДФЛ: продаем два объекта
«О ПРЕДОСТАВЛЕНИИ ИМУЩЕСТВЕННОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА»
Письмо Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 21 августа 2009 г. N 3-5-04/1308@
Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение по вопросу уплаты налога на доходы физического лица от продажи в одном налоговом периоде комнаты и квартиры, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, и сообщает.
Согласно положениям подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении размера налоговой базы в соответствии со статьей 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей.
Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
Таким образом, при продаже в одном налоговом периоде двух объектов недвижимого имущества, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, налогоплательщик имеет право воспользоваться имущественным налоговым вычетом в сумме, полученной от продажи комнаты, в размере до 1 000 000 рублей, и одновременно уменьшить сумму облагаемого налогом дохода от продажи доли в квартире на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с ее приобретением.
НДФЛ: ссуда на организацию собственного дела облагается налогом
ПИСЬМО ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ от 3 сентября 2009 г. N 3-5-03/1382@
Как следует из запроса, Постановлением Правительства Калужской области от 13.01.2009 N 2 утверждена региональная программа по проведению дополнительных мероприятий в целях снижения напряженности на рынке труда Калужской области в 2009 году, согласно которой предусмотрено выделение безработным гражданам денежных средств на организацию собственного дела на безвозмездной и безвозвратной основе в размере годового пособия по безработице, причитающегося данному безработному гражданину при условии положительной оценки бизнес-плана.
Доходы, не подлежащие налогообложению налогом на доходы физических лиц, поименованы в статье 217 Налогового кодекса Российской Федерации.
Статья 217 Кодекса не содержит положений, непосредственно предусматривающих освобождение от налогообложения налогом на доходы физических лиц денежных средств безработным гражданам на организацию собственного дела.
Учитывая изложенное, указанные денежные средства подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.
НДФЛ и договор займа объекта
«О НАЛОГЕ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ»
Письмо Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 18 августа 2009 г. N 3-5-04/1275
Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение по вопросу возникновения обязанности по уплате налога на доходы физических лиц при возврате долга по договору займа не в виде денежных средств, а в виде комнаты, цена которой составляет сумму долга.
Согласно пункту 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Из положений статьи 210 Кодекса следует, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.
Статьей 41 Кодекса предусмотрено, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.
В этой связи, по мнению ФНС России, при возврате долга по договору беспроцентного займа экономическая выгода не возникает, доход как объект налогообложения отсутствует, следовательно, и обязанность по уплате налога на доходы физических лиц не возникает.
Вычеты по НДФЛ: как не перепутать имущество детей и родителей
«О ПРЕДОСТАВЛЕНИИ ИМУЩЕСТВЕННОГО ВЫЧЕТА»
Письмо Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 13 августа 2009 г. N 3-5-03/1258@
Из приложенного к письму обращения следует, что налогоплательщик приобрел квартиру на имя несовершеннолетней дочери.
Согласно статье 60 Семейного кодекса Российской Федерации ребенок имеет право собственности на имущество, полученное им в дар или в порядке наследования.
При этом ребенок не имеет права собственности на имущество родителей, родители не имеют права собственности на имущество ребенка.
При осуществлении родителями правомочий по управлению имуществом ребенка на них распространяются правила, установленные гражданским законодательством в отношении распоряжений имуществом подопечного.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик имеет право на предоставление ему имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них в размере фактически понесенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
Согласно абзацу шестнадцатому подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса правоустанавливающими документами, необходимыми для подтверждения права на получение имущественного налогового вычета при приобретении квартиры на основании договора купли-продажи, являются документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на квартиру.
Поскольку свидетельство о праве собственности на квартиру оформлено на дочь заявителя, налогоплательщик не вправе претендовать на получение имущественного налогового вычета.
НДФЛ: льгота по оплате путевок
«О НАЛОГЕ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ»
Письмо Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 10 августа 2009 г. N 3-5-03/1208@
Федеральная налоговая служба, рассмотрев запрос по вопросу налогообложения налогом на доходы физических лиц сумм полной или частичной компенсации (оплаты) стоимости путевок, предоставляемых организацией за счет средств, не отнесенных к расходам, учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, сообщает следующее.
Согласно пункту 9 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями своим работникам и (или) членам их семей, бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, инвалидам, не работающим в данной организации, стоимости приобретаемых путевок, за исключением туристских, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации, а также суммы полной или частичной компенсации (оплаты) стоимости путевок для не достигших возраста 16 лет детей, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации, предоставляемые, в частности, за счет средств организаций (индивидуальных предпринимателей), если расходы по такой компенсации (оплате) в соответствии с Кодексом не отнесены к расходам, учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
В соответствии со статьей 2 Семейного кодекса Российской Федерации к членам семьи относятся супруги, родители и дети (усыновители и усыновленные).
Учитывая изложенное, суммы полной или частичной компенсации (оплаты) стоимости путевок в санаторно-курортные и оздоровительные организации, находящиеся на территории Российской Федерации, для детей, являющихся членами семьи работников организации, независимо от возраста этих детей, а также для детей, не достигших возраста 16 лет, родители которых не состоят в трудовых отношениях с данной организацией, на основании пункта 9 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.
НДФЛ от дохода на Форексе
«ОБ ОПРЕДЕЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО ДОХОДАМ ОТ ОПЕРАЦИЙ НА ФОРЕКСЕ»
Письмо Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 7 августа 2009 г. N 3-5-04/1197@
Федеральная налоговая служба рассмотрела запрос относительно порядка совершения операций на валютной бирже "Форекс" и по вопросам, относящимся к своей компетенции, сообщает следующее.
С учетом положений части 2 статьи 1 Федерального закона от 29.12.2006 N 244-ФЗ "О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" доходы от операций на валютной бирже не относятся к выигрышам, полученным от игр, основанных на риске.
Применительно к положениям подпункта 10 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) такие доходы физических лиц должны рассматриваться как иные доходы от деятельности в Российской Федерации и облагаться налогом по ставкам, предусмотренным статьей 224 Кодекса.
Порядок определения налоговой базы по доходам от совершения операций на валютном рынке на постоянной основе положениями Кодекса прямо не установлен.
При этом следует иметь в виду, что в соответствии с положениями статьи 41 Кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.
Таким образом, объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц в данном случае будет являться указанная экономическая выгода в денежной форме. В соответствии с положениями пункта 1 статьи 226 Кодекса дилинговая компания является налоговым агентом и должна удержать налог с суммы такой выгоды.
Расходы на ремонт арендованного имущества: можно ли принять в затраты
«О ПОРЯДКЕ УЧЕТА В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДОВ АРЕНДАТОРА НА РЕМОНТ АРЕНДУЕМОГО ПОМЕЩЕНИЯ И РАСХОДОВ В ВИДЕ АМОРТИЗАЦИИ НЕОТДЕЛИМЫХ УЛУЧШЕНИЙ»
Письмо Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 17 августа 2009 г. N 3-2-13/181@
Как следует из запроса, банк произвел за свой счет ремонт арендованного помещения, а также с согласия арендодателя произвел неотделимые улучшения арендованного имущества, не возмещаемые арендодателем.
1. В соответствии с пунктом 1 статьи 260 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) расходы на ремонт основных средств, произведенные налогоплательщиком, рассматриваются как прочие расходы и признаются для целей налогообложения в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат.
Согласно пункту 2 статьи 260 Кодекса положения пункта 1 этой статьи Кодекса применяются также в отношении расходов арендатора на ремонт амортизируемых основных средств, если договором (соглашением) между арендатором и арендодателем возмещение вышеуказанных расходов арендодателем не предусмотрено.
В то же время, в соответствии с пунктом 2 статьи 616 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ), арендатор обязан поддерживать имущество в исправном состоянии, производить за свой счет текущий ремонт и нести расходы на содержание имущества, если иное не установлено законом или договором аренды.
На основании пункта 1 статьи 616 ГК РФ арендодатель обязан производить за свой счет капитальный ремонт переданного в аренду имущества, если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами или договором аренды.
Следует учитывать, что основные средства, предоставленные в аренду физическим лицом, не относятся к амортизируемому имуществу.
В этой связи, расходы арендатора, связанные с ремонтом основных средств (текущий ремонт, либо капитальный ремонт, если договором аренды не предусмотрено возмещение расходов арендодателем), предоставленных в аренду физическим лицом и используемых в производственных целях, для целей налогообложения прибыли учитываются в соответствии с нормами статьи 264 Кодекса как прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией при условии их соответствия критериям статьи 252 Кодекса, согласно которому расходами признаются любые затраты, если они экономически оправданны, подтверждены документами, оформленными в соответствии с действующим законодательством, и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
2. Под основными средствами понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией первоначальной стоимостью более 20 000 рублей (пункт 1 статьи 257 Кодекса).
Пунктом 1 статьи 258 Кодекса предусмотрено, что капитальные вложения, произведенные арендатором с согласия арендодателя, стоимость которых не возмещается арендодателем, амортизируются арендатором в течение срока действия договора аренды исходя из сумм амортизации, рассчитанных с учетом срока полезного использования, определяемого для арендованных объектов основных средств в соответствии с Классификацией основных средств, утверждаемой Правительством Российской Федерации.
Таким образом, арендатору предоставлено право учитывать расходы в виде амортизации на сумму капитальных вложений, произведенных в форме неотделимых улучшений в арендованные объекты основных средств, на период действия договора аренды.
При этом положения статьи 258 Кодекса не ограничивают статус арендодателя, следовательно, в качестве арендодателя могут выступать как организации - юридические лица, так и физические лица.
Расходы в виде амортизационных отчислений от стоимости неотделимых улучшений в объект основных средств, арендованный у физического лица, учитываются у арендатора в целях налогообложения прибыли в общеустановленном порядке.
Налогообложение ИП, сдающего жилье в аренду
«О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА»
Письмо Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 19 августа 2009 г. N 3-5-04/1290@
Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение и сообщает.
1. Упрощенная система налогообложения.
При сдаче жилого (нежилого) помещения в аренду собственник этого помещения и арендатор являются сторонами договора гражданско-правового характера - договора аренды помещения, заключаемого в соответствии с главой 34 Гражданского кодекса Российской Федерации.
Субъектами гражданского права, то есть участниками регулируемых гражданским законодательством отношений являются граждане (физические лица) и юридические лица, а также принадлежащее им на праве собственности имущество.
Сдача в аренду (наем) принадлежащего физическому лицу на праве собственности имущества является юридическим актом, удостоверяющим факт использования собственником своего законного права на распоряжение принадлежащим ему на праве собственности имуществом.
Вместе с тем физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью и прошедшие государственную регистрацию, вправе осуществлять те виды деятельности, которые указаны в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей.
Таким образом, если в ЕГРИП предусмотрен такой вид деятельности, как сдача внаем собственного недвижимого имущества, то доходы, полученные индивидуальным предпринимателем - арендодателем, применяющим упрощенную систему налогообложения, считаются доходами, полученными от осуществления предпринимательской деятельности.
Согласно пункту 3 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности) и единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц).
В случае, если индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему, прекратил использовать собственное недвижимое имущество в предпринимательской деятельности и продал его, то доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, не используемого в предпринимательской деятельности, не учитываются для целей исчисления налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы.
2. Налог на доходы физических лиц.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125 000 рублей. При продаже жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков и земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.
Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг.
Если индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему, прекратил в установленном порядке использовать собственное недвижимое имущество (квартиру) в предпринимательской деятельности, а потом продал эту квартиру, то он вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом, предусмотренным подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса.
3. Налог на имущество физических лиц.
Плательщиками налога на имущество физических лиц согласно пункту 1 статьи 1 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (далее - Закон N 2003-1) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Объектом налогообложения в соответствии со статьей 2 Закона N 2003-1 признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.
Среди лиц, имеющих в соответствии со статьей 4 Закона N 2003-1 право на льготы по налогу на имущество физических лиц, не указаны индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему.
На основании пункта 3 статьи 346.11 Кодекса индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения и являющиеся собственниками имущества, используемого для осуществления своей предпринимательской деятельности, не являются плательщиками налога на имущество физических лиц (в отношении такого имущества).
Для получения льготы по налогу на имущество физических лиц индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, должны представлять соответствующее заявление (в произвольной форме) и документы, необходимые для освобождения их от уплаты налога на имущество физических лиц в связи с применением упрощенной системы налогообложения, подтверждающие факт использования объектов недвижимости для осуществления предпринимательской деятельности.
Требования к моющим средствам, если Вы продаете алкоголь
«О ВЫДАЧЕ САНИТАРНО-ЭПИДЕМИОЛОГИЧЕСКИХ ЗАКЛЮЧЕНИЙ»
Письмо Федеральной службы по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека от 1 октября 2009 г. N 01/14529-9-32
Федеральная служба по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека в связи с многочисленными обращениями хозяйствующих субъектов о предъявлении избыточных требований при оформлении санитарно-эпидемиологических заключений для получения предприятиями питания лицензий на розничную продажу алкоголя напоминает, что в соответствии с Федеральным законом от 30 марта 1999 года N 52-ФЗ "О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения" обязательным условием для принятия решения о выдаче лицензии является представление соискателем лицензии санитарно-эпидемиологического заключения о соответствии санитарным правилам зданий, строений, сооружений, помещений, оборудования и иного имущества, которые соискатель лицензии предполагает использовать для осуществления деятельности.
Обращаем внимание, что в соответствии с пунктом 5 раздела II приложения 1 Приказа Роспотребнадзора "О санитарно-эпидемиологических экспертизах, обследованиях, исследованиях, испытаниях и токсикологических, гигиенических и иных видах оценок" от 19.07.2007 N 224 "Санитарно-эпидемиологические экспертизы, обследования, исследования, испытания и токсикологические, гигиенические и иные виды оценок в целях государственного санитарно-эпидемиологического надзора, лицензирования, социально-гигиенического мониторинга, - проводятся без взимания платы".
При необходимости к осуществлению санитарно-эпидемиологических экспертиз могут привлекаться ФГУЗ "Центр гигиены и эпидемиологии" в субъектах Российской Федерации, причем санитарно-эпидемиологические экспертизы и выдача санитарно-эпидемиологических заключений управлениями Роспотребнадзора по субъектам Российской Федерации в этих случаях также осуществляется на безвозмездной основе.
Указанные заключения оформляются без ограничения срока действия.
Кроме того, отмечаются необоснованные требования по проведению дополнительных санитарно-эпидемиологических экспертиз моющих средств, на которые уже оформлены в установленном порядке санитарно-эпидемиологические заключения, с целью получения "специального санитарно-эпидемиологического заключения на данное средство с указанием, что оно предназначено для мытья "в кондитерских цехах", "в школах", "в детских садах", "для определенной промышленности (молочной и т.п.)".
Роспотребнадзор разъясняет, что при наличии санитарно-эпидемиологического заключения на моющее средство, в котором указано, что оно является "чистящим средством для мытья пищевого оборудования, посуды и различных поверхностей на предприятиях пищевой промышленности, общественного питания и в быту", проведения дополнительной санитарно-эпидемиологической экспертизы с указанием конкретных производств, на которых оно может применяться, не требуется.
Как госслужащие могут работать не на госслужбе
«О ПОРЯДКЕ УВЕДОМЛЕНИЙ ОБ ИНОЙ ОПЛАЧИВАЕМОЙ РАБОТЕ»
Письмо Федеральной службы по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека от 2 октября 2009 г. N 01/14603-9-32
В соответствии с частью 2 статьи 14 Федерального закона от 27.07.2004 N 79-ФЗ "О государственной гражданской службе Российской Федерации" федеральный государственный гражданский служащий вправе с предварительным уведомлением представителя нанимателя выполнять иную оплачиваемую работу, если это не повлечет за собой конфликт интересов. К иной оплачиваемой работе не может быть отнесена работа по другой должности федеральной государственной гражданской службы.
К иной оплачиваемой работе относится работа как в связи с трудовыми отношениями (на основании трудового договора), так и в связи с гражданско-правовыми отношениями (авторский договор, договор возмездного оказания услуг и т.п.). При возникновении трудовых отношений работа осуществляется по совместительству с учетом соблюдения условия неполного рабочего времени и особенностями, предусмотренными главой 44 Трудового кодекса Российской Федерации. Как правило, для гражданских служащих работа по совместительству возможна на научно-педагогических должностях.
При принятии гражданским служащим решения о выполнении иной оплачиваемой работы необходимо соблюдение требований, предусмотренных Федеральным законом.
Во-первых, гражданский служащий обязан уведомить о своем желании выполнять иную работу представителя нанимателя. Такое уведомление должно быть предварительным, т.е. оно должно быть сделано до начала выполнения данной работы.
Во-вторых, выполнение иной работы не должно приводить к возможному конфликту интересов, т.е. к ситуации, при которой личная заинтересованность гражданского служащего влияет или может повлиять на объективное исполнение им должностных обязанностей.
В-третьих, при выполнении иной работы гражданский служащий обязан соблюдать требования, предусмотренные статьями 17, 18 Федерального закона.
Представитель нанимателя, получив уведомление гражданского служащего, может усмотреть в иной работе гражданского служащего конфликт интересов. В этом случае может возникнуть служебный спор, который рассматривается в порядке, предусмотренном для рассмотрения споров о конфликте интересов, т.е. с рассмотрением на комиссии по соблюдению требований к служебному поведению гражданских служащих и урегулированию конфликтов интересов. Также представитель нанимателя имеет право принимать все меры воздействия, предусмотренные Федеральным законом и иными нормативными правовыми актами о государственной гражданской службе, если выполнение иной работы будет сказываться на качестве выполнения им своих обязанностей по замещаемой должности федеральной государственной гражданской службы.
Государственные гарантии бесплатной медицинской помощи в 2010 году
«О ПРОГРАММЕ ГОСУДАРСТВЕННЫХ ГАРАНТИЙ ОКАЗАНИЯ ГРАЖДАНАМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ БЕСПЛАТНОЙ МЕДИЦИНСКОЙ ПОМОЩИ НА 2010 ГОД»
Постановление Правительства Российской Федерации от 2 октября 2009 г. N 811
Утверждена Программа государственных гарантий оказания гражданам Российской Федерации бесплатной медицинской помощи на 2010 год. Органам государственной власти субъектов Российской Федерации рекомендовано утвердить до 25 декабря 2009 г. территориальные программы государственных гарантий оказания гражданам Российской Федерации бесплатной медицинской помощи на 2010 год.
Новый состав автоаптечки
«О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ПРИКАЗ МИНИСТЕРСТВА ЗДРАВООХРАНЕНИЯ И МЕДИЦИНСКОЙ ПРОМЫШЛЕННОСТИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 20 АВГУСТА 1996 Г. N 325»
Приказ Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 8 сентября 2009 г. N 697н. Зарегистрирован в Минюсте РФ 15 октября 2009 г. N 15026
С 1 июля 2010 года вступает в силу приказ, утвердивший новый состав автомобильной аптечки.
Аптечки, произведенные до 1 июля 2010 года, действительны в течение срока их годности, но не позднее 31 декабря 2011 года.
Аптеки – обратите внимание на состав старых автомобильных аптечек
ПИСЬМО ФЕДЕРАЛЬНОЙ СЛУЖБЫ ПО НАДЗОРУ В СФЕРЕ ЗДРАВООХРАНЕНИЯ
И СОЦИАЛЬНОГО РАЗВИТИЯ ОТ 30 СЕНТЯБРЯ 2009 Г. N 01И-634/09
Федеральная служба по надзору в сфере здравоохранения и социального развития сообщает, что в результате проведенных проверок в ряде субъектов Российской Федерации выявлены факты реализации через предприятия оптовой торговли и аптечной сети аптечек первой помощи (автомобильных), не соответствующих требованиям Приказа Минздравмедпрома России от 20.08.1996 N 325 "Об утверждении аптечки первой помощи (автомобильной)".
В отдельных случаях аптечки укомплектованы незарегистрированными изделиями медицинского назначения, такими как: устройство для проведения искусственного дыхания "рот-устройство-рот", бинты трубчатые, пакет гипотермический, бинты стерильные, салфетки атравматические и кровоостанавливающие. Вместо кровоостанавливающего жгута в аптечки вкладываются резиновые полоски или медицинские трубки без маркировки. Вместо флаконов раствора аммиака, раствора бриллиантового зеленого или раствора йода вкладывается по одной ампуле данных препаратов. В ряде случаев салфетки кровоостанавливающие заменены на салфетки прединъекционные, уменьшено ниже требуемого количество лейкопластыря бактерицидного, масса ваты зачастую составляет менее 50 грамм. Производится недопустимая замена лекарственных средств: анальгина на цитрамон, корвалола на экстракт валерианы, нитроглицерина на нитросорбид. Кроме того, в некоторых аптечках футляры не обеспечивают сохранность вложений, а отсутствие замков приводит к самопроизвольному открытию крышки футляра.
Полностью данный выпуск еженедельника Вы можете загрузить здесь, получив доступ с помощью СМС-ключа (стоимость ключа зависит от Вашего оператора сотовой связи, до начала загрузки Вы увидите точную стоимость).
Условия подписки на полную версию еженедельника - здесь.
|
