Анонс тринадцатого (четыреста двадцать третьего) номера (2010 год, 31 марта - 10 апреля)
Полный текст выпуска можно скачать в конце файла с помощью системы "СМС-замок".
НОВОСТЬ НЕДЕЛИ:
установлен особый механизм налогообложения госпомощи на организацию собственного дела
ТЕКУЩИЕ ИЗМЕНЕНИЯ В ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Новые формы для учета обособленных подразделений
Проценты и долги: разногласия в законе и в решении ВАС
Госконтракт? ЕНВД не может применяться
Средства на государственную поддержку своего дела: особый механизм налогообложения
НДФЛ и компенсация за утилизированный автомобиль
Старые документы по социальному страхованию утратили силу
Штраф за незарегистрированный автомобиль и автомобиль без техосмотра
КОНСУЛЬТИРУЕТ МИНФИН РФ
ЕНВД: аккуратней с площадью зала обслуживания
Взяли взаймы валюту у физлица. Возникает ли налогооблагаемый доход, связанный с изменением курса валюты?
Конфликт между сведениями в бумажной и электронной отчетности
Арендуется квартира для проживания работников в командировке. Какие расходы можно учесть?
МАТЕРИАЛЫ ПЕЧАТНЫХ ИЗДАНИЙ
Заполняем новые расчеты по страховым взносам
Страховые взносы: актуальные вопросы уплаты и отчетности
ТЕКУЩИЕ ИЗМЕНЕНИЯ В ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Новые формы для учета обособленных подразделений
«О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ФОРМЫ ДОКУМЕНТОВ, ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ПРИ ПОСТАНОВКЕ НА УЧЕТ И СНЯТИИ С УЧЕТА РОССИЙСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ И ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, УТВЕРЖДЕННЫЕ ПРИКАЗОМ ФНС РОССИИ ОТ 01.12.2006 N САЭ-3-09/826@»
Приказ Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 15 февраля 2010 г. N ММ-7-6/54@. Зарегистрирован в Минюсте РФ 23 марта 2010 г. N 16695. Официально опубликован в «Российской газете» 7 апреля 2010 года
В новой редакции изложены три формы:
- форма N 1-2-Учет "Заявление о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту нахождения ее обособленного подразделения на территории Российской Федерации";
- форма N 1-4-Учет "Заявление о снятии с учета российской организации в налоговом органе по месту нахождения ее обособленного подразделения на территории Российской Федерации";
- форма N 2-2-Учет "Заявление физического лица о постановке на учет в налоговом органе на территории Российской Федерации".
Формы - в номере еженедельника.
Рекомендации по заполнению заявления о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту нахождения ее обособленного подразделения на территории РФ
В соответствии с пунктом 4 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации Заявление о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту нахождения ее обособленного подразделения (далее - Заявление) подается в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения, если указанная российская организация (далее - организация) не состоит на учете по основаниям, предусмотренным Кодексом, в налоговых органах на территории муниципального образования, в котором создано это обособленное подразделение.
Заявление заполняется организацией в одном экземпляре.
В случае одновременной постановки на учет организации по месту нахождения нескольких обособленных подразделений по каждому из них заполняется отдельная страница, содержащая сведения об обособленном подразделении.
Одновременно с Заявлением в налоговый орган представляются копии заверенных в установленном порядке следующих документов:
свидетельства о постановке на учет в налоговом органе организации по месту ее нахождения;
выписки из Единого государственного реестра юридических лиц (далее - ЕГРЮЛ), содержащей сведения о филиале (представительстве), - для филиала (представительства);
организационно-распорядительных документов, подтверждающих создание обособленного подразделения организации (положения об обособленном подразделении либо распоряжения (приказа) о его создании - при наличии таких документов) - для иных обособленных подразделений.
Если Заявление подается в отношении нескольких обособленных подразделений, то в налоговый орган представляются документы, подтверждающие создание каждого обособленного подразделения (при наличии таких документов).
Сведения, указанные в Заявлении, должны соответствовать представленным документам.
При заполнении Заявления руководствуются следующим.
1. В верхней части каждой страницы Заявления организацией указывается идентификационный номер налогоплательщика (далее - ИНН) и код причины постановки на учет (далее - КПП), присвоенные организации при постановке на учет в налоговом органе по месту ее нахождения.
2. При заполнении страницы 0001 Заявления указываются:
1) код налогового органа по месту нахождения обособленного подразделения организации, в который представляется Заявление;
2) полное наименование российской организации, соответствующее наименованию, указанному в ее учредительных документах;
3) основной государственный регистрационный номер (далее - ОГРН);
4) код налогового органа, в котором организация состоит на учете по месту своего нахождения;
5) количество обособленных подразделений, в отношении которых подается Заявление;
6) количество страниц Заявления;
7) количество листов прилагаемых к Заявлению: копий свидетельства о постановке на учет; документов, подтверждающих создание обособленного подразделения (при их наличии); если достоверность и полнота сведений, указанных в Заявлении, подтверждается представителем организации - надлежащим образом оформленной доверенности, согласно которой представитель уполномочен на подписание от имени организации этого Заявления;
8) в разделе "Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем Заявлении, подтверждаю":
если достоверность и полноту сведений подтверждает должностное лицо, имеющее право действовать от имени организации без доверенности, в поле, состоящем из одного знакоместа, указывается цифра 3, если достоверность и полноту сведений подтверждает представитель организации - цифра 4;
в поле "фамилия, имя, отчество полностью" указываются построчно фамилия, имя, отчество лица, подтверждающего достоверность и полноту сведений, указанных в Заявлении;
ИНН лица, подтверждающего достоверность и полноту сведений, указанных в Заявлении, указывается в соответствии с документом, подтверждающим постановку на учет в налоговом органе (Свидетельством о постановке на учет в налоговом органе, отметкой в паспорте гражданина Российской Федерации). Физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, вправе не указывать ИНН, указывая при этом свои персональные данные;
номер контактного телефона, по которому можно связаться с лицом, подтверждающим достоверность и полноту сведений, указанных в Заявлении (с указанием телефонных кодов, требующихся для обеспечения телефонной связи). Номера телефонов указываются без пробелов и прочерков;
в месте, отведенном для подписи, проставляются подпись лица, подтверждающего достоверность и полноту сведений, указанных в Заявлении, а также дата подписания заявления;
9) раздел Заявления "Заполняется работником налогового органа" содержит сведения о способе представления Заявления, количестве страниц Заявления, количестве листов копий документов, приложенных к Заявлению, дате его представления (получения), номере, под которым зарегистрировано Заявление, фамилии и инициалах имени и отчества сотрудника налогового органа, принявшего Заявление, его подпись.
3. При заполнении страницы Заявления, содержащей сведения об обособленном подразделении, указываются:
1) наименование обособленного подразделения (при его наличии);
2) адрес места нахождения обособленного подразделения (почтовый индекс, код региона, район, город, населенный пункт, улица (проспект, переулок и т.д.), номер дома (владение), корпуса (строения), квартиры (офиса). Цифровой код региона указывается в соответствии со справочником "Коды субъектов Российской Федерации", прилагающимся к порядку заполнения формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, утвержденному Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31.12.2008 N 153н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) и Порядка ее заполнения" (зарегистрирован в Минюсте России 20.01.2009 N 13131; "Российская газета", 2009, N 10).
При заполнении элементов адреса места нахождения обособленного подразделения для городов Москва и Санкт-Петербург элементы адреса "Район" и "Город" не заполняются;
3) вид обособленного подразделения путем проставления в поле, состоящем из одного знакоместа, соответствующей цифры:
1 - филиал;
2 - представительство;
3 - иное обособленное подразделение;
4) сведения о внесении записи в ЕГРЮЛ о создании филиала (представительства): государственный регистрационный номер (далее - ГРН) и дата внесения записи - в соответствии со Свидетельством о внесении записи в ЕГРЮЛ сведений о филиале (представительстве) - если осуществляется постановка на учет по месту нахождения филиала, представительства;
5) дата создания иного обособленного подразделения - если осуществляется постановка на учет по месту нахождения иного обособленного подразделения;
6) основной вид экономической деятельности, осуществляемый обособленным подразделением, в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности (далее - ОКВЭД). При этом указывается не менее 3 цифровых знаков ОКВЭД. Согласно пункту 9 Положения о разработке, принятии, введении в действие, ведении и применении общероссийских классификаторов технико-экономической и социальной информации в социально-экономической области, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 10.11.2003 N 677 "Об общероссийских классификаторах технико-экономической и социальной информации в социально-экономической области" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2003, N 46, ст. 4472; 2005, N 33, ст. 3423; 2006, N 48, ст. 5084; 2008, N 50, ст. 5946), определение по общероссийскому классификатору кода объекта классификации, относящегося к деятельности хозяйствующего субъекта, осуществляется хозяйствующим субъектом самостоятельно путем отнесения этого объекта к соответствующему коду и наименованию позиции общероссийского классификатора, за исключением случаев, установленных законодательством Российской Федерации;
7) фамилия, имя, отчество руководителя обособленного подразделения организации, его ИНН и номер контактного телефона. Если на момент постановки на учет организации в налоговом органе по месту нахождения обособленного подразделения руководитель обособленного подразделения организации не назначен, то эти строки не заполняются;
8) в поле "Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю" проставляется подпись должностного лица, имеющего право действовать от имени организации без доверенности, или его представителя;
9) раздел "Сведения о постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения обособленного подразделения организации" заполняется сотрудником налогового органа и содержит сведения о должности, фамилии и инициалах имени и отчества сотрудника налогового органа, осуществившего постановку организации на учет, присвоенном организации налоговым органом по месту нахождения обособленного подразделения КПП и дате постановки на учет организации по месту нахождения обособленного подразделения, проставляется подпись сотрудника.
4. Машинно-ориентированные формы заявлений на бумажном носителе заполняются вручную либо на компьютере с учетом рекомендаций, предусмотренных настоящим пунктом:
1) информация об утверждении формы приказом ФНС России (в верхнем правом углу) на бланках и заполненных документах не печатается;
2) не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства; двусторонняя печать документа на бумажном носителе; скрепление листов документов, приводящее к порче бумажного носителя;
3) каждому показателю соответствует одно поле, состоящее из определенного количества знакомест. В каждом поле указывается только один показатель.
Исключение составляют показатели, одним из значений которых является дата.
Для даты - три поля: день, месяц и год, разделенные знаком "." (точка).
Пример заполнения даты: 01.06.2010;
4) страницы документа имеют сквозную нумерацию начиная с первой страницы документа. Порядковый номер страницы проставляется в определенном для нумерации поле.
Например, показатель "Номер страницы" (показатель "Стр."), имеющий четыре знакоместа, записывается следующим образом: 0001; 0002 и т.д;
5) заполнение полей документа значениями текстовых, числовых, кодовых показателей осуществляется слева направо начиная с первого (левого) знакоместа;
6) особенности ручного заполнения машинно-ориентированной формы документа:
при заполнении полей документа должны использоваться чернила черного, фиолетового или синего цвета;
заполнение текстовых полей документа осуществляется заглавными печатными символами;
в случае отсутствия данных для заполнения показателя ставится прочерк. При этом прочерк представляет собой прямую линию, проведенную посередине знакомест по всей длине показателя или по правой части показателя при его неполном заполнении. Например:
если количество обособленных подразделений "2", - показатель из четырех знакомест заполняется следующим образом: "2-";
если заявление составлено на 2-х страницах, - показатель из четырех знакомест заполняется следующим образом: "2-";
7) особенности машинного заполнения машинно-ориентированной формы документа.
При распечатке на принтере документа, заполненного машинным способом, допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных знакомест. Расположение и размеры зон значений показателей не должны изменяться. Печать знаков должна выполняться шрифтом Courier New высотой 16 - 18 пунктов.
Рекомендации по заполнению заявления о снятии с учета российской организации в налоговом органе по месту нахождения ее обособленного подразделения на территории РФ
В соответствии с пунктом 5 статьи 84 Налогового кодекса Российской Федерации Заявление о снятии с учета российской организации в налоговом органе по месту нахождения ее обособленного подразделения на территории Российской Федерации (далее - Заявление) подается в налоговый орган в случае принятия российской организацией (далее - организация) решения о прекращении деятельности (закрытии) своего обособленного подразделения.
Заявление заполняется организацией в одном экземпляре и представляется в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения. Если несколько обособленных подразделений, расположенных на территории одного налогового органа, подлежат снятию с учета, заполняется одно Заявление.
В случае, если несколько обособленных подразделений одновременно подлежат снятию с учета в налоговом органе, по каждому из них заполняется отдельная страница, содержащая сведения об обособленном подразделении.
К Заявлению прилагаются документы, подтверждающие решение организации о прекращении деятельности (закрытии) обособленного подразделения (при наличии).
При заполнении Заявления руководствуются следующим.
1. В верхней части каждой страницы Заявления организацией указывается идентификационный номер налогоплательщика (далее - ИНН) и код причины постановки на учет (далее - КПП), присвоенные организации при постановке на учет в налоговом органе по месту ее нахождения.
2. При заполнении страницы 0001 Заявления указываются:
1) код налогового органа по месту нахождения обособленного подразделения организации, в который представляется Заявление;
2) полное наименование российской организации, соответствующее наименованию, указанному в ее учредительных документах;
3) основной государственный регистрационный номер (далее - ОГРН);
4) количество обособленных подразделений, в отношении которых подается Заявление;
5) количество страниц Заявления;
6) количество листов прилагаемых к Заявлению копий документов, подтверждающих принятие организацией решения о прекращении деятельности (закрытии) своего обособленного подразделения (при их наличии); если достоверность и полнота сведений, указанных в Заявлении, подтверждается представителем организации, - надлежащим образом оформленной доверенности, согласно которой представитель уполномочен на подписание от имени организации этого Заявления;
7) в разделе "Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем Заявлении, подтверждаю":
если достоверность и полноту сведений подтверждает должностное лицо, имеющее право действовать от имени организации без доверенности, в поле, состоящем из одного знакоместа, проставляется цифра 3, если достоверность и полноту сведений подтверждает представитель организации - цифра 4;
в поле "фамилия, имя, отчество полностью" указываются построчно фамилия, имя, отчество лица, подтверждающего достоверность и полноту сведений, указанных в Заявлении;
ИНН лица, подтверждающего достоверность и полноту сведений, указанных в Заявлении, указывается в соответствии с документом, подтверждающим постановку на учет в налоговом органе (Свидетельством о постановке на учет в налоговом органе, отметкой в паспорте гражданина Российской Федерации). Физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, вправе не указывать ИНН, указывая при этом свои персональные данные;
номер контактного телефона, по которому можно связаться с лицом, подтверждающим достоверность и полноту сведений, указанных в Заявлении (с указанием телефонных кодов, требующихся для обеспечения телефонной связи). Номера телефонов указываются без пробелов и прочерков;
в месте, отведенном для подписи, проставляются подпись лица, подтверждающего достоверность и полноту сведений, указанных в Заявлении, а также дата подписания заявления;
8) раздел Заявления "Заполняется работником налогового органа" содержит сведения о способе представления Заявления, количестве страниц Заявления, количестве листов копий документов, приложенных к Заявлению, дате его представления (получения), номере, под которым зарегистрировано Заявление, фамилии и инициалах имени и отчества сотрудника налогового органа, принявшего Заявление, его подпись;
3. При заполнении страницы Заявления, содержащей сведения об обособленном подразделении, указываются:
1) КПП, присвоенный организации в налоговом органе по месту нахождения обособленного подразделения;
2) наименование обособленного подразделения (при его наличии);
3) адрес места нахождения обособленного подразделения (почтовый индекс, код региона, район, город, населенный пункт, улица (проспект, переулок и т.д.), номер дома (владения), корпуса (строения), квартиры (офиса). Цифровой код региона указывается в соответствии со справочником "Коды субъектов Российской Федерации", прилагающимся к порядку заполнения формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, утвержденному Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31.12.2008 N 153н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) и Порядка ее заполнения" (зарегистрирован в Минюсте России 20.01.2009 N 13131; "Российская газета", 2009, N 10).
При заполнении элементов адреса места нахождения обособленного подразделения для городов Москва и Санкт-Петербург элементы адреса "Район" и "Город" не заполняются;
4) фамилия, имя, отчество руководителя обособленного подразделения организации, его ИНН и номер контактного телефона;
5) в поле "Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю" проставляется подпись должностного лица, имеющего право действовать от имени организации без доверенности, или его представителя;
6) раздел "Сведения о снятии с учета в налоговом органе" заполняется сотрудником налогового органа и содержит сведения о должности, фамилии и инициалах имени и отчества сотрудника налогового органа, осуществившего снятие организации с учета, дате снятия с учета организации, проставляется подпись сотрудника.
4. Рекомендации по заполнению машинно-ориентированной формы Заявления приведены в пункте 4 Рекомендаций по заполнению Заявления по форме N 1-2-Учет.
Проценты и долги: разногласия в законе и в решении ВАС
«О ПОРЯДКЕ УЧЕТА В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРОЦЕНТОВ ПО ДОЛГОВЫМ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАМ»
Письмо Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 17 марта 2010 г. N 3-2-06/22
ФНС России поддерживает позицию Минфина России о необходимости учета процентов по долговым обязательствам в течение всего срока действия договора займа вне зависимости от условий договора в отношении даты осуществления расчетов по суммам начисленных за период пользования процентов.
Такой подход соответствует общему порядку признания расходов и доходов для целей налогообложения при применении метода начисления, согласно которому расходы и доходы признаются в том отчетном периоде, к которому они относятся вне зависимости от времени фактической выплаты денежных средств.
Вместе с тем ВАС РФ в Постановлении Президиума от 24.11.2009 N 11200/09 "перенес" этот срок на дату возникновения у займодавца права требования уплаты процентов по уже погашенному долговому обязательству.
По мнению ФНС России, это решение, основанное на выборочном применении отдельных норм статей 272 и 328 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), вступает в прямое противоречие с иными положениями этих же статей, применение которых, по мнению ФНС России, и требует равномерного признания процентов в течение всего периода пользования заемными средствами.
В частности, абзац второй пункта 4 статьи 328 Кодекса устанавливает определять сумму расхода, выплаченного либо подлежащего выплате в отчетном периоде в виде процентов в соответствии с условиями договора, исходя из установленных по каждому виду долговых обязательств доходности и срока действия такого долгового обязательства в отчетном периоде. Таким образом, четко определяется, что сумма процентов относится непосредственно к периоду пользования заемными средствами.
Именно такой подход, а не применение установленной договором даты расчетов по суммам процентов, определен и нормой первого абзаца пункта 4 статьи 328 Кодекса, где говорится о том, что первичным документом для учета процентов в составе расходов является выписка о движении денежных средств налогоплательщика по банковскому счету. В таком контексте понятие "сумма процентов, причитающаяся к выплате на конец месяца" быстрее должно означать признание процентов на конец каждого месяца пользования заемными средствами, нежели их признание по дате, на которую стороны условиями договора перенесли (отсрочили) срок расчетов по суммам задолженности.
Также только при таком прочтении общий подход может быть связан с требованием абзаца второго пункта 8 статьи 272 Кодекса, устанавливающего в случае погашения долгового обязательства признавать расход осуществленным и включить в состав соответствующих расходов на дату погашения долгового обязательства.
Таким образом, признавая возможность неоднозначного толкования норм статей 272 и 328 Кодекса в отношении даты признания расходов по заемным средствам, ФНС России не видит оснований для изменения сформированного ранее подхода к порядку признания процентов в связи с решением ВАС РФ, поскольку это приведет к нарушению иных требований законодательства в отношении учета для целей налогообложения процентов по долговым обязательствам. Также изменение подхода приведет к отсутствию экономической обоснованности нормирования величины принимаемых при исчислении налога на прибыль суммы процентов, поскольку это потребует нормирования по отношению к ставке ЦБ РФ по оговоренной сторонами дате выплаты процентов. Такой подход не полностью соответствует требованиям пункта 3 статьи 3 Кодекса о необходимости экономической обоснованности налога.
Имеющаяся неясность норм статей 269, 272 и 328 Кодекса может быть ликвидирована путем:
- замены в абзаце первом пункта 8 статьи 272 Кодекса слов "соответствующего отчетного периода" на слова "каждого отчетного периода до момента погашения долгового обязательства";
- замены слов последнего предложения второго абзаца пункта 4 статьи 328 Кодекса "причитающуюся к получению (выплате) на конец месяца" на "причитающуюся к получению (выплате) за отчетный месяц".
Госконтракт? ЕНВД не может применяться
«О ПРИМЕНЕНИИ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД В ОТНОШЕНИИ РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРОВ БЮДЖЕТНЫМ УЧРЕЖДЕНИЯМ ПО ГОСУДАРСТВЕННЫМ, МУНИЦИПАЛЬНЫМ КОНТРАКТАМ»
Письмо Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 1 марта 2010 г. N ШС-22-3/144@
В соответствии со статьей 346.27 Налогового кодекса Российской Федерации под розничной торговлей для целей главы 26.3 Кодекса понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.
Статьей 492 Гражданского Кодекса Российской Федерации (ГК РФ) установлено, что по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью. Договор розничной купли-продажи является публичным договором.
Согласно статье 426 ГК РФ публичным договором признается договор, заключенный коммерческой организацией и устанавливающий ее обязанности по продаже товаров, выполнению работ или оказанию услуг, которые такая организация по характеру своей деятельности должна осуществлять в отношении каждого, кто к ней обратится (розничная торговля, перевозка транспортом общего пользования, услуги связи, энергоснабжение, медицинское, гостиничное обслуживание и т.п.).
Если иное не предусмотрено законом или договором, договор розничной купли-продажи считается заключенным с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека или иного документа, подтверждающего оплату товара (статья 493 ГК РФ).
В отличие от договора розничной купли-продажи по договору поставки поставщик-продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или сроки производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием (статья 506 ГК РФ).
Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в пункте 5 Постановления от 22.10.1997 N 18, квалифицируя правоотношения при реализации товаров, необходимо исходить из признаков договора поставки, предусмотренных статьей 506 ГК РФ, независимо от наименования договора, названия его сторон либо обозначения способа передачи товара в тексте документа.
При этом под целями, не связанными с личным использованием, следует понимать, в том числе, приобретение покупателем товаров для обеспечения его деятельности в качестве организации или гражданина-предпринимателя (например, оргтехники, офисной мебели, транспортных средств, материалов для ремонтных работ и т.п.).
Однако в случае, если данные товары приобретаются указанным покупателем у продавца, осуществляющего предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, отношения сторон регулируются нормами о розничной купле-продаже.
Таким образом, к розничной торговле в целях применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами как за наличный, так и безналичный расчет по договорам розничной купли-продажи физическим и юридическим лицам для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с осуществлением предпринимательской деятельности, т.е. не для последующей реализации или использования в процессе осуществления предпринимательской деятельности.
Торговля товарами и оказание услуг покупателям, осуществляемые налогоплательщиками-продавцами на основе договоров поставки (параграф 3 главы 30 ГК РФ) либо на основе иных договоров гражданско-правового характера, содержащих признаки договора поставки, относятся к предпринимательской деятельности в сфере оптовой торговли.
При этом следует иметь в виду, что Кодекс не устанавливает для организаций и индивидуальных предпринимателей, реализующих товары, обязанности осуществления контроля за последующим использованием покупателем приобретаемых товаров (для предпринимательской деятельности или для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью).
В этих условиях, например, если при реализации товаров продавец выдает покупателю кассовый и (или) товарный чек или иной документ, подтверждающий оплату товара (например, эксплуатационную или гарантийную документацию на товар, в которой сделана отметка об оплате), то такая реализация признается розничной торговлей.
Если в целях реализации товаров, например, заключаются договоры, в которых определяются ассортимент товаров, сроки их поставки, порядок и форма расчетов за поставляемые товары, а также оформляются и передаются покупателям накладные, счета-фактуры, ведутся журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, то такая деятельность относится к предпринимательской деятельности в сфере оптовой торговли.
Кроме того, необходимо отметить, что с 01.01.2006 вступил в силу Федеральный закон от 21.07.2005 N 94-ФЗ "О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд" (далее - Федеральный закон N 94-ФЗ), который применяется в случаях размещения заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных или муниципальных нужд.
Пунктом 1 статьи 9 данного закона определено, что под государственным или муниципальным контрактом понимается договор, заключенный заказчиком от имени Российской Федерации, субъекта Российской Федерации или муниципального образования в целях обеспечения государственных или муниципальных нужд.
Согласно пункту 2 статьи 525 ГК РФ к отношениям по поставке товаров для государственных или муниципальных нужд применяются правила о договоре поставки (статьи 506 - 523 ГК РФ), если иное не предусмотрено правилами ГК РФ.
При этом следует также иметь в виду, что в отличие от договора розничной купли-продажи, который является публичным договором, договор поставки по муниципальному контракту не носит признаков публичности, указанных в статье 426 ГК РФ, и согласно Федеральному закону N 94-ФЗ заключается в соответствии с результатами проведения конкурсов, аукционов, запросов котировок на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг конкретным потребителям.
Учитывая изложенное, деятельность по реализации товаров на основе договоров поставки, а также муниципальных контрактов, содержащих признаки договора поставки, относится к предпринимательской деятельности в сфере оптовой торговли, результаты от занятия которой подлежат налогообложению в общеустановленном порядке либо в порядке и на условиях, предусмотренных главой 26.2 Кодекса.
Средства на государственную поддержку своего дела: особый механизм налогообложения
«О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ЧАСТЬ ВТОРУЮ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И ОТДЕЛЬНЫЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫЕ АКТЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»
Федеральный закон Российской Федерации от 5 апреля 2010 года N 41-ФЗ
Подробнее - здесь.
НДФЛ и компенсация за утилизированный автомобиль
«О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ЧАСТЬ ВТОРУЮ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И ОТДЕЛЬНЫЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫЕ АКТЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»
Федеральный закон Российской Федерации от 5 апреля 2010 года N 41-ФЗ
С 1 января 2010 года в соответствии с новым пунктом 37.1 статьи 217 НК РФ не облагаются НДФЛ суммы частичной оплаты за счет средств федерального бюджета стоимости нового автотранспортного средства в рамках эксперимента по стимулированию приобретения новых автотранспортных средств взамен вышедших из эксплуатации и сдаваемых на утилизацию.
Старые документы по социальному страхованию утратили силу
«О ПРИЗНАНИИ НЕ ДЕЙСТВУЮЩИМИ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ НЕКОТОРЫХ НОРМАТИВНЫХ ПРАВОВЫХ АКТОВ БЫВШЕГО СОЮЗА ССР ПО ВОПРОСАМ СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ»
Постановление Правительства Российской Федерации от 28 марта 2010 г. N 189
Признаны не действующими на территории Российской Федерации:
Постановление Совета Министров СССР от 13 апреля 1973 г. N 252 "Об утверждении Правил исчисления непрерывного трудового стажа рабочих и служащих при назначении пособий по государственному социальному страхованию";
Постановление Совета Министров СССР и Всесоюзного Центрального Совета Профессиональных Союзов от 23 февраля 1984 г. N 191 "О пособиях по государственному социальному страхованию";
Постановление Совета Министров СССР и Всесоюзного Центрального Совета Профессиональных Союзов от 20 октября 1987 г. N 1177 "Об увеличении продолжительности оплачиваемого периода по уходу за больным ребенком";
Постановление Совета Министров СССР и Всесоюзного Центрального Совета Профессиональных Союзов от 14 мая 1990 г. N 478 "О повышении размеров пособий по временной нетрудоспособности некоторым категориям рабочих и служащих";
Постановление Совета Министров СССР и Всесоюзного Центрального Совета Профессиональных Союзов от 26 июня 1990 г. N 600 "О повышении размера пособия на погребение";
Постановление Совета Министров СССР и Всесоюзного Центрального Совета Профессиональных Союзов от 11 октября 1990 г. N 1013 "Об улучшении обеспечения рабочих и служащих, выполнявших интернациональный долг, пособиями по временной нетрудоспособности";
Постановление Совета Министров СССР от 24 ноября 1990 г. N 1177 "О порядке назначения и выплаты некоторых пособий и об изменении и дополнении решений Правительства СССР о государственной помощи семьям, имеющим детей";
Постановление Кабинета Министров СССР от 14 августа 1991 г. N 601 "О порядке обеспечения в отдельных случаях пособиями по государственному социальному страхованию".
Фактически данные документы не применялись с 1 января 2007 года - после кардинального обновления структуры законодательства о социальном страховании.
Штраф за незарегистрированный автомобиль и автомобиль без техосмотра
«О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В СТАТЬЮ 12.1 КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОБ АДМИНИСТРАТИВНЫХ ПРАВОНАРУШЕНИЯХ»
Федеральный закон Российской Федерации от 5 апреля 2010 года N 47-ФЗ. Вступает в силу с 18 апреля 2010 года.
Внесены изменения в статью 12.1. «Управление транспортным средством, не зарегистрированным в установленном порядке, транспортным средством, не прошедшим государственного технического осмотра»:
1. Управление транспортным средством, не зарегистрированным в установленном порядке, -
влечет наложение административного штрафа в размере от трехсот до восьмисот (ранее - ста) рублей.
2. Управление транспортным средством, не прошедшим государственного технического осмотра, -
влечет наложение административного штрафа в размере от пятисот до восьмисот (ранее - двухсот) рублей.
Полностью данный выпуск еженедельника Вы можете загрузить здесь, получив доступ с помощью СМС-ключа (стоимость ключа зависит от Вашего оператора сотовой связи, до начала загрузки Вы увидите точную стоимость).
Условия подписки на полную версию еженедельника - здесь.
|
