Анонс восьмого (четыреста шестьдесят восьмого) номера (2011 год, 21 февраля - 28 февраля)
Полный текст выпуска можно скачать в конце файла с помощью системы "СМС-замок".
НОВОСТЬ НЕДЕЛИ:
усложнился расчет пособия по беременности и родам. Пожалуйста, будтьте внимательны к воле работника и к программным решениям!
ТЕКУЩИЕ ИЗМЕНЕНИЯ В ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Порядок расчета пособий по беременности и родам и пособий по уходу за ребенком: особенности 2011-2012 годов
Налог на прибыль: когда надо применять новую форму
И все же книгу учета доходов и расходов надо заверять…
Как определить, обособленное подразделение или нет?
Реклама строительства: как делать указание на проектную декларацию
КОНСУЛЬТИРУЕТ МИНФИН РФ
Ребенок и имущественный вычет по НДФЛ по доле в квартире
НДФЛ ИП и профессиональные вычеты: кассовый метод или метод начисления?
ТЕКУЩИЕ ИЗМЕНЕНИЯ В ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Порядок расчета пособий по беременности и родам и пособий по уходу за ребенком: особенности 2011-2012 годов
"О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В СТАТЬЮ 14 ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА "ОБ ОБЯЗАТЕЛЬНОМ СОЦИАЛЬНОМ СТРАХОВАНИИ НА СЛУЧАЙ ВРЕМЕННОЙ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ И В СВЯЗИ С МАТЕРИНСТВОМ" И СТАТЬИ 2 И 3 ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА "О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН "ОБ ОБЯЗАТЕЛЬНОМ СОЦИАЛЬНОМ СТРАХОВАНИИ НА СЛУЧАЙ ВРЕМЕННОЙ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ И В СВЯЗИ С МАТЕРИНСТВОМ""
Федеральный закон Российской Федерации от 25 февраля 2011 г. N 21-ФЗ. Официально опубликован в «Российской газете» 25 февраля 2011 года. Вступил в силу с 25 февраля 2011 года, распространяется на период с 1 января 2011 года
Да. Вот, наконец, и он. Тот самый закон, который делает из системы расчета пособий, связанных с материнством, в 2011-2012 году нечто трудноохватываемое мозгом.
В частной переписке одна будущая мама назвала данный закон «задачей о том, как перевезти волка, козу и капусту на другой берег». Действительно, закон не упростил, а существенно усложнил алгоритм расчета пособий для будущей и молодой мамы, а также усилил ее личную ответственность за разумность расчета. (Подчеркну, не ответственность бухгалтера за точность, а ответственность самого получателя пособия за правильность выбора расчетного периода.)
Но – об изменениях.
Изменения на 2011-2012 год
В соответствии с законом № 21-ФЗ внесены специальные изменения в статью 3 Федерального закона РФ от 8 декабря 2010 года № 343-ФЗ, которым были внесены поправки в базовый закон для расчета пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством на 2011 год.
Обращаем внимание еще раз – в закон № 255-ФЗ на 2011-2012 годы никаких изменений не внесено. Изменения внесены именно в закон № 343-ФЗ.
Статья 3 закона № 343-ФЗ дополнена одним предложением, которое превратилось в пункт 2 данной статьи:
«2. Пособие по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком по страховым случаям, наступившим в период с 1 января 2011 года по 31 декабря 2012 года (включительно), по заявлению застрахованного лица могут быть назначены, исчислены и выплачены по нормам Федерального закона от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона), в том числе с применением при определении среднего заработка, исходя из которого исчисляются указанные пособия, предельной величины базы для начисления страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации, установленной Федеральным законом от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" в 2010 году.»
(Пункты 1 и 3 данной статьи изменений не претерпели, просто из общего текста стали пунктами.)
Разберемся по порядку.
1. На 2011-2012 год вводится особое правило для расчета двух пособий, выплачиваемых из средств социального страхования – пособия по беременности и родам и пособия по уходу за ребенком. На расчет обычных «больничных» данное правило не влияет. На расчет обычных очередных отпусков данное правило не влияет.
2. Новация заключается в том, что в 2011-2012 годах возможно применение правил расчета пособия по беременности и родам и пособия по уходу за ребенком, которые действовали в 2010 году. Следовательно, можно обойдись без применения «правила 730», которое в 2011 году является по умолчанию обязательным.
Еще раз подчеркнем – обычные «больничные» в любом случае рассчитываются по правилам 2011 года, с применением «правила 730».
3. Возможность выбрать для расчета правила 2010 года предоставлена только самому застрахованному лицу и только по письменному заявлению, написанному в произвольной форме. Никакой утвержденной формы для данного заявления нет. Отказать застрахованному лицу в расчете пособия по правилам 20101 года на основании несоблюдения формы заявления невозможно, такой отказ будет незаконным.
Давайте примерно оценим, каким может быть такое заявление:
«Директору ООО…
От …(ФИО, должность)
заявление.
В соответствии с правом выбора расчетного периода при расчете пособия по беременности и родам, которое установлено статьей 2 Федерального закона РФ от 25 февраля 2011 года № 21-ФЗ "О внесении изменений в статью 14 Федерального закона "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" и статьи 2 и 3 Федерального закона "О внесении изменений в Федеральный закон "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством"", вступившего в силу 28 февраля 2011 года и применяющегося к правоотношениям, наступившим с 1 января 2011 года, прошу рассчитать мне пособие по беременности и родам (больничный лист №…, срок отпуска по беременности и родам с… по…) по нормам Федерального закона от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона РФ от 8 февраля 2010 года № 343-ФЗ).
Дата
Подпись»
В том случае, если у будущей или молодой мамы страховой случай, разрешающий перерасчет по правилам 2010 года, наступил в период с 1 января по 24 февраля 2011 года, бухгалтерия не вправе отказать в приеме заявления на перерасчет, так как в соответствии со статьей 3 закона 21-ФЗ действие статьи 3 Федерального закона от 8 декабря 2010 года N 343-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" в редакции закона 21-ФЗ распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2011 года.
«Из декрета в декрет» в 2011-2012 годах
Как обычно, хочется обратить внимание на ситуацию, когда молодая мама, не выходя на работу, идет в новый отпуск по беременности и родам и думает – надо ли ей выйти на работу «между декретами», чтобы заработать пособие по второй беременности, или не надо.
Фактически с принятием закона 21-ФЗ в данной ситуации можно применять один вариант из трех.
Вариант первый. По умолчанию, без дополнительных заявлений со стороны застрахованного лица, при расчете пособия «из декрета в декрет» будут применяться общие правила 2011 года, то есть заработок 2009-2010 года будет для определения среднего заработка разделен на 730. Если заработка в данном периоде не было, будет назначено пособие исходя из МРОТ (пока - 4330 рублей за полный месяц).
Вариант второй. Если в 2009-2010 годах человек находился в отпуске по беременности и родам или в отпуске по уходу за ребенком, она имеет право написать заявление на замену расчетного периода другими годами, скажем, 2007-2008 годами, и заработок в 2007-2008 годах будет для определения среднего также делиться на 730.
Вариант третий. Если человек пишет заявление о выборе для расчета правил 2010 года, это означает, что пособие по беременности и родам будет рассчитано исходя из того же среднего заработка, из которого рассчитывался предыдущий страховой случай, то есть отпуск по уходу за первым ребенком. Уже без деления на 730.
Это очень важно! Если будущая мама выходит ненадолго поработать "между декретами", а затем выбирает по заявлению для расчета правила 2010 года, то в расчет пособия по второй беременности идет тот заработок, который она заработала за время выхода на работу. Как и ранее.
Новинки 2013 года
Помимо разветвления правил расчета «детских» пособий в 2011-2012 годах, закон 21-ФЗ содержит некоторые новации, направленные в далекое будущее – в 2013 год.
(Хотя, конечно, практика показывает, что такие удаленные новации обычно нежизнеспособны и еще несколько раз будут изменены, все же рассмотрим, какая далекая перспектива в расчете «декретных» нас ожидает.)
Итак, задумано следующее. Планируется, что с 2013 года средний заработок для расчета пособий по временной нетрудоспособности ( и по больничным самого работника, и по больничным по уходу за больным членом семьи) будет считаться по одним правилам – по «правилу 730», а вот для пособий по беременности и родам и пособий по уходу за ребенком будет введено другое правило, исключающее часть календарных дней. Это правило вводится отдельным пунктом в статью 14 закон 255-ФЗ:
«3.1 . Средний дневной заработок для исчисления пособия по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком определяется путем деления суммы начисленного заработка за период, указанный в части 1 настоящей статьи (два предшествующих календарных года – ред.), на число календарных дней в этом периоде, за исключением календарных дней, приходящихся на следующие периоды:
1) периоды временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком;
2) дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за ребенком-инвалидом;
3) период освобождения работника от работы с полным или частичным сохранением заработной платы в соответствии с законодательством Российской Федерации, если на сохраняемую заработную плату за этот период страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" не начислялись.»
Как видим, даже по обещанным новым правилам периоды, когда женщина не работала (была зарегистрирована как безработная на бирже труда или не была), так и не будут исключаться.
Подробно о порядке назначения больничных и пособий, связанных с материнством, в 2011 году - в 12 издании ежегодника "Социальное страхование в Российской Федерации".
Налог на прибыль: когда надо применять новую форму
«ОБ ОФИЦИАЛЬНОМ ОПУБЛИКОВАНИИ ПРИКАЗА ФНС РОССИИ ОТ 15 ДЕКАБРЯ 2010 ГОДА N ММВ-7-3/730@ "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ И ФОРМАТА НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ, ПОРЯДКА ЕЕ ЗАПОЛНЕНИЯ"»
Письмо Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 21 февраля 2011 г. N КЕ-4-3/2734@
Федеральная налоговая служба информирует об официальном опубликовании Приказа ФНС России от 15 декабря 2010 года N ММВ-7-3/730@ "Об утверждении формы и формата налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, Порядка ее заполнения" (зарегистрирован в Минюсте России 2 февраля 2011 года за номером 19680) в "Российской газете" N 5411(35) от 18 февраля 2011 года.
Согласно пункту 2 данного Приказа он применяется, начиная с представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за налоговый период 2010 года.
Учитывая изложенное, ФНС России по согласованию с Минфином России сообщает, что начиная с 1-го рабочего дня, следующего за днем официального опубликования указанного Приказа ФНС России, при представлении налоговой декларации за 2010 год и за один месяц (январь) 2011 года следует применять новую форму декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденную Приказом ФНС России от 15 декабря 2010 года N ММВ-7-3/730@.
И все же книгу учета доходов и расходов надо заверять…
«О ПОРЯДКЕ ЗАВЕРЕНИЯ КНИГИ УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ОРГАНИЗАЦИЙ, ПРИМЕНЯЮЩИХ УСН»
Письмо Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 2 февраля 2011 г. N КЕ-4-3/1459
В соответствии со статьей 346.24 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), обязаны вести учет доходов и расходов в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН.
Приказом Минфина России от 31.12.2008 N 154н утверждены форма Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН (далее - Книга учета доходов и расходов, Книга), и Порядок ее заполнения. Пунктом 1.4 Порядка заполнения Книги учета доходов и расходов установлено, что Книга может вестись как на бумажных носителях, так и в электронном виде. При ведении Книги учета доходов и расходов в электронном виде налогоплательщики обязаны по окончании отчетного (налогового) периода вывести ее на бумажные носители. На каждый очередной налоговый период открывается новая Книга учета доходов и расходов.
Согласно пункту 1.5 Порядка Книга учета доходов и расходов должна быть прошнурована и пронумерована. На последней странице Книги указывается количество содержащихся в ней страниц, которое подтверждается подписью руководителя организации и скрепляется печатью организации, а также заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью налогового органа до начала ее ведения. На последней странице пронумерованной и прошнурованной Книги, которая велась в электронном виде и выведена по окончании налогового периода на бумажные носители, указывается количество содержащихся в ней страниц, которое подтверждается подписью руководителя организации и скрепляется печатью организации, а также заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью налогового органа.
Книга учета доходов и расходов, ведение которой в течение налогового периода осуществлялось в электронном виде, после выведения на бумажные носители по окончании налогового периода должна быть представлена в налоговый орган для заверения должностным лицом налогового органа не позднее срока, установленного для представления налоговой декларации по итогам налогового периода статьей 346.23 Кодекса.
Если организация обратилась в налоговый орган с просьбой заверить Книгу учета доходов и расходов, то должностные лица обязаны в присутствии налогоплательщика заверить Книгу подписью и печатью (код услуги 02.01.010 Единого стандарта обслуживания налогоплательщиков, утвержденного Приказом ФНС России от 05.10.2010 N ММВ-7-10/478@). Отсутствие показателей деятельности организации не является основанием для отказа в заверении Книги.
Статья 120 Кодекса устанавливает налоговую ответственность за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения, в частности за отсутствие регистров налогового учета.
Как определить, обособленное подразделение или нет?
ПИСЬМО ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ от 18 января 2011 г. N ПА-4-6/449
В соответствии со статьей 83 Налогового кодекса Российской Федерации в целях проведения налогового контроля организации подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом.
Организации, в состав которых входят обособленные подразделения, расположенные на территории Российской Федерации, подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.
Согласно пункту 2 статьи 11 Кодекса под обособленным подразделением понимается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.
Статьей 209 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - Трудовой кодекс) рабочее место определяется как место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя.
В Решении Арбитражного суда г. Москвы от 01.06.2007 N А40-10267/07-141-57, Постановлениях ФАС Северо-Западного округа от 07.10.2002 N А26-3503/02-02-07/160 и ФАС Московского округа от 30.07.2004 N КА-А41/6389-04 указывается, что под оборудованием стационарного рабочего места подразумевается создание условий для исполнения трудовых обязанностей, а также само исполнение таких обязанностей.
Согласно статьям 16, 20 Трудового кодекса работником признается физическое лицо, вступившее с работодателем в трудовые отношения, которые возникают между ними на основании трудового договора, заключенного в соответствии с Трудовым кодексом.
Согласно статье 57 Трудового кодекса обязательными для включения в трудовой договор являются в том числе следующие условия:
место работы, а в случае, когда работник принимается для работы в филиале, представительстве или ином обособленном структурном подразделении организации, расположенном в другой местности, - место работы с указанием обособленного структурного подразделения и его местонахождения;
дата начала работы;
трудовая функция;
режим рабочего времени;
условия оплаты труда;
условия, определяющие в необходимых случаях характер работы.
В соответствии со статьей 310 Трудового кодекса надомниками считаются лица, заключившие трудовой договор о выполнении работы на дому из материалов и с использованием инструментов и механизмов, выделяемых работодателем либо приобретаемых надомником за свой счет.
В соответствии с пунктом 1 статьи 17 Жилищного кодекса Российской Федерации жилое помещение предназначено для проживания граждан.
В соответствии с пунктом 2 статьи 17 Жилищного кодекса допускается использование жилого помещения для осуществления профессиональной деятельности или индивидуальной предпринимательской деятельности проживающими в нем на законных основаниях гражданами, если это не нарушает права и законные интересы других граждан, а также требования, которым должно отвечать жилое помещение.
Согласно пункту 9 статьи 83 Кодекса в случае возникновения у налогоплательщиков затруднений с определением места постановки на учет решение на основе представленных ими данных принимается налоговым органом.
Учитывая изложенное, ООО необходимо представить в налоговый орган по месту нахождения организации (либо в налоговый орган по месту осуществления деятельности работника) документы, на основании которых осуществляется деятельность вне места расположения организации, в том числе договор, заключенный между организацией и работником, и, исходя из анализа представленных документов, налоговый орган должен сделать вывод о признании (не признании) деятельности работника в качестве представителя организации обособленным подразделением организации.
Реклама строительства: как делать указание на проектную декларацию
«О РАЗЪЯСНЕНИИ ПОЛОЖЕНИЙ ЧАСТИ 7 СТАТЬИ 28 ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА "О РЕКЛАМЕ"»
Письмо Федеральной антимонопольной службы Российской Федерации от 22 ноября 2010 г. N АК/40675
ФАС России рассмотрел обращение о разъяснении положений части 7 статьи 28 Федерального закона "О рекламе" и сообщает.
Согласно части 7 статьи 28 Федерального закона "О рекламе" реклама, связанная с привлечением денежных средств участников долевого строительства для строительства (создания) многоквартирных домов и (или) иных объектов недвижимости, должна содержать сведения о месте и способах получения проектной декларации, предусмотренной Федеральным законом.
При этом номер проектной декларации либо выдержки из нее Закон указывать не обязывает. По мнению специалистов ФАС России, для обеспечения доступа к тексту проектной декларации может быть приведено указание на место, способ, где или с помощью которого можно получить необходимые сведения (адрес сайта в Интернете, адрес офисов, в которых можно получить информацию, номера справочных телефонов, указание на средства массовой информации, в которых опубликована данная декларация, и т.п.).
Вместе с тем, по мнению специалистов ФАС России, указание адреса сайта в Интернете самого по себе, без информации о том, что по указанному адресу можно ознакомиться с проектной декларацией, не отвечает требованию части 7 статьи 28 Федерального закона "О рекламе".
Полностью данный выпуск еженедельника Вы можете загрузить здесь, получив доступ с помощью СМС-ключа (стоимость ключа зависит от Вашего оператора сотовой связи, до начала загрузки Вы увидите точную стоимость).
Условия подписки на полную версию еженедельника - здесь.
|
